Дело № 2а-1047/2023 54RS0003-01-2022-007632-40 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г.Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Адаменко А.В.,

при секретаре Беловой Е.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области. Инспекцией получены сведения, что на налогоплательщика зарегистрировано 40 (сорок) транспортных средств. Сумма транспортного налога за 2018 год составила 537 228 рублей, за 2019 год – 630 170 рублей, за 2020 год – 811 660 рублей. На налогоплательщика зарегистрировано 22 объекта недвижимости. Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год составила 20 450 рублей, за 2020 год – 28 527 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год составила 49 562 рубля, за 2020 год – 93 675 рублей. На налогоплательщика зарегистрировано восемь земельных участков. Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год составила 328 127 рублей, за 2019 год – 574 597 рублей, за 2020 год – 595 864 рубля. Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год составила 1 115 рублей, за 2020 год – 1 115 рублей. Налогоплательщику почтой направлены налоговые уведомления __ от 26.09.2019, __ от 01.09.2020, __ от 01.09.2021 об уплате исчисленных имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику направлено требование __ по состоянию на 17.12.2021, __ по состоянию на 24.12.2021 со сроком уплаты до 31.01.2022. На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по: транспортному налогу за 2018 год в размере 9 575 рублей 12 копеек, за 2019 год в размере19 734 рублей 83 копеек, за 2020 год в размере 1 528 рублей 64 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 308 рублей 52 копеек, за 2020 год в размере 53 рублей 73 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 199 рублей 07 копеек, за 2020 год в размере 95 рублей 22 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 573 рублей 42 копеек, за 2019 год в размере 2 015 рублей 39 копеек, за 2020 год в размере 1 122 рублей 22 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 20 рублей 39 копеек, за 2020 год в размере 02 рублей 10 копеек. На момент подачи административного искового заявления рассматриваемая задолженность погашена только частично.

На основании изложенного, с учетом уточненных требований, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 43 137 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 360 рублей 75 копеек, за 2020 год в размере 284 рублей 82 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 373 рублей 88 копеек, за 2020 год в размере 160 рублей 70 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9575 рублей 12 копеек, за 2019 год в размере 11 521 рубля 61 копейки, за 2020 год в размере 4 548 рублей 02 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 573 рублей 42 копеек, за 2019 год в размере 2 748 рублей 64 копеек, за 2020 год в размере 3 356 рублей 71 копейки, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1 115 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 20 рублей 39 копеек, за 2020 год в размере 06 рублей 28 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, в судебное заседание, не явился, о дне слушания дела извещен. Его представитель ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, пояснил, что административным истцом пропущен срок для обращения с иском.

Суд, исследовав представленные материалы дела, считает, что в удовлетворении административного искового заявления, следует отказать.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика земельного налога, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком-физическим лицом, поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области.

Налогоплательщику почтой были направлены налоговое уведомление от 26.09.2019 __ от 01.09.2020 __ от 01.09.2021 __ об уплате исчисленных имущественных налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию на 17.12.2021, __ по состоянию на 24.12.2021 со сроком уплаты до 31.01.2022.

Согласно сведениям, представленным истцом, административный ответчик имеет недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, сельских поселений, земельному налогу, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, сельских поселений, а также транспортного налога, а также пени за 2018, 2019, 2020 года в общей сумме 77 782 рубля 34 копейки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на дату направления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в о от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

31.03.2022 мировым судьей первого судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход бюджета: транспортного налога за 2020 год в размере 811 660 рублей, пени за 2018, 2019, 2020 года в размере 25 669 рублей 09 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 28 527 рублей, пени за 2019, 2020 года в размере 534 рубля 58 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 595 864 рублей, пени за 2018, 2019, 2020 года в размере 6 678 рублей 77 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 года в размере 93 675 рублей, пени за 2019, 2020 года в размере 645 рублей 57 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 115 рублей, пени за 2018, 2019, 2020 года в размере 26 рублей 67 копеек.

Определением мирового судьи первого судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от 08.06.2022 судебный приказ от 31.03.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 12.12.2022, т.е. за пределами срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Ссылка представителя административного истца на то, что иск подан 08.12.2022 является голословной, какими-либо доказательствами не подтверждается, противоречит материалам дела.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд.

Ходатайства о восстановлении срока на подачу иска представитель Межрайонной ИФНС №17 России по Новосибирской области не заявляет, каких-либо доводов в обоснование ходатайства не приводит.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости отказа Межрайонной ИФНС России по №17 по Новосибирской области в удовлетворении исковых требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 19.04.2023.

Судья А.В. Адаменко