Дело № 2а-514/2025

УИД 39RS0009-01-2025-000636-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, ему произведены начисления по транспортному налогу: за 2015 год – 52705,87 рублей, за 2017 год – 53949 рублей, за 2018 год – 49453 рублей, за 2019 год – 23983 рублей, за 2020 год – 35975 рублей. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога по которому ему произведены начисления: за 2017 год – 96612 рублей, за 2018 год – 99144 рублей, за 2020 год – 77816 рублей, за 2021 год – 84928 рублей. В установленные сроки налоги не уплачены. По состоянию на 31.12.2022 карточки расчетов с бюджетом ФИО1 имели следующие показатели: задолженность по пене на общую сумму 130517,99 рублей (за период с 02.10.2015 по 31.12.2022), исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой транспортного налога; задолженность по пене на общую сумму 1921,04 рублей (за период с 04.12.2018 по 31.12.2022), исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой налога на имущество; задолженность по пене на общую сумму 27804,87 рублей (за период с 02.12.2016 по 31.12.2022), исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой земельного налога; задолженность по пене на общую сумму 3334,15 рублей (за период с 16.07.2021 по 31.12.2022), исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой НДФЛ. Таким образом, общая сумма пени, исчисленная за период до 01.01.2023 составила 163578,05 рублей. По состоянию на 16.05.2023 за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 927535,10 рублей, в т.ч. НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 146556 рублей; штраф по НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 7328 рублей; штраф за 2020 по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 10992 рублей; транспортный налог: за 2015 год – 52705,87 рублей, за 2017 год – 53949 рублей, за 2018 год – 49453 рублей, за 2019 год – 23983 рублей, за 2020 год – 35975 рублей; земельный налог: за 2017 год – 96612 рублей, за 2018 год – 99144 рублей, за 2020 год – 77816 рублей, за 2021 год – 84928 рублей. Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № 1954 от 16.05.2023. На дату обращения к мировому судье сумма пени за период с 01.01.2023 по 16.07.2024 составила 10734,70 рублей (163578,05 за период с до 01.01.2023 + 147337,52 рублей (за период с 01.01.2023 по 16.07.2024) – 300180,87 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района 10.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-302/2025 в отношении ФИО1, который 21.02.2025 был отменен. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10734,70 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 357 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 358 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: за 2015 год – 52705,87 рублей, за 2017 год – 53949 рублей, за 2018 год – 49453 рублей, за 2019 год – 23983 рублей, за 2020 год – 35975 рублей.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие со ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2017 год – 96612 рублей, за 2018 год – 99144 рублей, за 2020 год – 77816 рублей, за 2021 год – 84928 рублей.

В соответствие со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие со ст. 209 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом за ФИО1 числится задолженность по НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 146556 рублей; штраф по НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 7328 рублей; штраф за 2020 по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 10992 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.

Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.

Из представленных УФНС России по Калининградской области в дело сведений и детализированного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени были начислены ФИО1 в следующие периоды на нижеуказанную недоимку по налогам в нижеприведенных размерах:

- 64856 рублей земельный налог с физических лиц за 2015 год (02.12.2016 по 21.07.2021) – пени 411,57 рублей;

- 96612 рублей земельный налог с физических лиц за 2017 год (04.12.2018 по 24.05.2021) – пени 10559 рублей;

- 99144 рублей земельный налог с физических лиц за 2018 год (03.12.2019 по 25.05.2021) – пени 10836,44 рублей;

- 77816 рублей земельный налог с физических лиц за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022) – пени 5360,21 рублей;

- 10400 рублей налог на имущество с физических лиц за 2017 год (01.07.2019 по 24.05.2021) – пени 893,42 рублей;

- 11940 рублей налог на имущество с физических лиц за 2018 год (03.12.2019 по 25.05.2021) – пени 962,03 рублей;

- 685 рублей налог на имущество с физических лиц за 2018 год (02.12.2020 по 18.05.2021) – пени 16,90 рублей;

- 1974 рублей налог на имущество с физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 08.05.2021) – пени 48,69 рублей;

- 146556 налог на доходы физических лиц (02.10.2022 по 31.12.2022) – пени 3334,15 рублей;

- 49453 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2014 год (01.12.2015 по 23.08.2021) – пени 26087,93 рублей

- 91252 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2014 год (01.12.2015 по 09.08.2021) – пени 40158,42 рублей

- 98821 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2015 год (02.12.2016 по 28.01.2020) – пени 40104,69 рублей

- 57196 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2016 год (02.12.2017 по 28.01.2020) – пени 333,65 рублей.

- 53949 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2017 год (26.03.2020 по 31.12.2022) – пени 9450,97 рублей.

- 49453 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2018 год (26.03.2020 по 31.12.2022) – пени 8663,35 рублей.

- 23983 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022) – пени 3240,90 рублей.

- 35975 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022) – пени 2478,08 рублей.

- 13650 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2021 год (02.12.2022 по 31.12.2022) – пени 102,38 рублей.

Согласно апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 02.10.2024, земельный налог за 2015 год уплачен 10.12.2019; за 2018 год – 06.08.2021; за 2020 – 19.08.2022; налог на имущество за 2017 – 25.05.2021; налог на имущество за 2018 – 25.05.2021; за 2018 – 18.05.2021; 2019 – 18.05.2021; НДФЛ - - январь 2024; транспортный налог за 2014 – признано утраченным право взыскания налога; 2015 – 10.12.2019; 2016 – признано утраченным право взыскания налога; 2018 – 19.08.2021; 2017 – 19.08.2021; 2019 – 06.09.2022; 2020 – 19.08.2022. Судебной коллегией было принято решение о взыскании пени в связи с неуплатой задолженности по налогам по дату их уплаты.

Кроме того, решением Гвардейского районного суда Калининградской области от 29.09.2025 по делу № 2а-723/2025, налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 год, а также пени рассчитанной по состоянию на 10.06.2024 в общей сумме 123899,41 рублей.

Поскольку в части взыскания пени в связи с несвоевременной уплатой налогов по состоянию на 10.06.2024 в производстве суда имеется дело по которому принято судебное решение, которое в настоящее время не вступило в законную силу, то в этой части производство по делу на основании п. 4 ч. 1 ст. 196 КАС РФ, дело подлежит оставлению без рассмотрения.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с 11.06.2024 по 16.07.2024 из расчета: 165666,96 рублей ( 7328 рублей -штраф по НДФЛ за 2020 + 10992 рублей – штраф за 2020 + 62419,96 рублей - земельный налог за 2017 + 84928 рублей - земельный налог за 2021)

165666,96 рублей * 36 дней (11.06.2024 – 16.07.2024) * 16 % = 6361,61 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>):

- пени за период с 11.06.2024 по 16.07.2024, в сумме 6361,61 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 4000 рублей.

Требования Управления ФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 10.06.2024, оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья: подпись

Копия

Судья М.Ю.Клименко