Решение по делу № 2А-2853/2025 от 07.10.2025 | Нижневартовский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений требований просит взыскать с административного ответчика: штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 3 квартал 2018 года в размере 250 рублей; пени в размере 1501,93 рубль с 01.03.2022 года по 12.08.2023 года по транспортному налогу физических лиц за 2015 год в размере 8925 рублей; пени в размере 6007,72 рублей с 01.03.2022 года по 12.08.2023 года по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в размере 35 700 рублей; пени в размере 12220,58 рублей с 10.05.2021 года по 12.08.2023 года по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 51612 рублей; пени в размере 12 220,58 рублей с 10.05.2021 года по 12.08.2023 года по транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере 51 612 рублей; пени в размере 2008,29 рублей с 01.03.2022 года по 12.08.2023 года по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 11934 рубля; пени в размере 2677,72 рублей с 01.03.2022 года по 12.08.2023 года по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 15 912 рублей; пени в размере 2358,58 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 14015,50 рублей; пени в размере 3419,18 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2020 год в размере 20318 рублей; пени в размере 633,80 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2021 год в размере 3766,29 рублей; пени в размере 1417,96 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2020 год в размере 8426 рублей; пени в размере 164,58 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2021 год в размере 978,02 рублей, всего на общую сумму 44880,92 рублей.

В обоснование указано, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем ей были начислены пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 14.09.2023 года № 2а-39-2110/2023, который определением судьи от 12.09.2024 года отменен.

Протокольными определениями к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре, УФНС по ХМАО-Югре.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиля грузового без марки 48793, государственный регистрационный знак №; СКАНИЯ 142М, государственный регистрационный знак №, в связи с чем она являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Также ФИО1 на момент возникновения спорных правоотношений состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 года № 20-П, Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО2 были сформированы налоговые уведомления: от 13.09.2016 года № 99505340 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 года налога, в том числе транспортного за 2015 год в размере 8925 рублей; от 22.09.2017 года № 78851794 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2017 года налога, в том числе транспортного за 2016 год в размере 35700 рублей; от 10.07.2019 года № 35873928 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 51612 рублей; от 29.07.2023 года № 65909143 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 15912 рублей.

В установленные сроки уплата налогов налогоплательщиком не произведена, в связи с чем налоговым органом сформированы требования:

- № 9334 по состоянию на 08.02.2017 года об уплате ФИО2 транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в общем размере 9597 рублей и пени в размере 217,53 рублей. Срок исполнения требования установлен до 29.03.2017 года;

- № 54295 по состоянию на 21.12.2017 года об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в общем размере 36 431 рубля и пени в размере 188,54 рублей. Срок исполнения требования установлен до 08.02.2018 года;

- № 151760 по состоянию на 26.12.2019 года об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в общем размере 52 480 рублей и пени в размере 257,14 рублей. Срок исполнения требования установлен до 11.02.2020 года;

- № 23358 по состоянию на 09.02.2020 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 14015,50 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 3 963 рублей и пени в размере 87,80 рублей;

- № 105206 по состоянию на 16.12.2020 года об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в общем размере 52519 рублей и пени в размере 104,16 рублей. Срок исполнения требования установлен до 21.01.2021 года;

- № 3383 по состоянию на 25.01.2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 20 318 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8426 рублей и пени в размере 97,73 рублей;

- № 31047 по состоянию на 13.04.2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3 766,29 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 978,02 рублей и пени в размере 31,12 рубля;

- № 101203 по состоянию на 15.12.2021 года об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в общем размере 12932 рублей и пени в размере 42,03 рублей. Срок исполнения требования установлен до 01.02.2022 года.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано требование № 986 по состоянию на 16.05.2023 года об уплате ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 277402,04 рублей, в том числе: об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 175695 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4658 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в размере 38098,79 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 13367,02 рублей, пени в общем размере 44833,23 рубля, а также штрафов на ЕНВД в размере 500 рублей и за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 рублей. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023 года.

Указанное требование было направлено налогоплательщику посредством Личного кабинета налогоплательщика, и получено 19.05.2023 года.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговая инспекция указала, что в установленный срок налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнил, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, а также штраф.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей до 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что 25.08.2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 51 612 рублей. К заявлению приложено требование от 26.12.2019 года № 151760. Мировым судьей судебного участка №7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, и.о. мирового судьи судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, 01.09.2020 года был вынесен судебный приказ №2а-397-2110/2020 о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. С заявлением об отмене судебного приказа налогоплательщик не обращалась. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 109361/21/86010-ИП, которое было окончено 08.10.2024 года исполнением.

20.05.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 51 612 рублей. К заявлению приложено требование от 16.12.2020 года №105206. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, 25.05.2021 года был вынесен судебный приказ №2а-128-2110/2021 о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. С заявлением об отмене судебного приказа налогоплательщик не обращалась. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 280662/21/86010-ИП, которое было окончено 27.09.2024 года исполнением.

26.08.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2, штрафа по ЕНВД в размере 500 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 38099,79 рублей и пени в размере 93,78 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 13367,02 рублей и пени в размере 46,63 рублей. К заявлению приложены требования № 23358 от 09.02.2020 года, № 3383 от 25.01.2021 года и № 31047 от 13.04.2021 года. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, 02.09.2021 года был вынесен судебный приказ №2а-909-2110/2021 о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. С заявлением об отмене судебного приказа налогоплательщик не обращалась. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району в отношении ФИО3 30.11.2021 года возбуждено исполнительное производство № 434873/21/86010-ИП в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу погашена в полном объеме. Постановлением от 27.09.2024 года исполнительное производство окончено.

Также, 07.09.2023 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1, задолженности за период с 2018 года по 2021 год за счет имущества физического лица в размере 61888,92 рублей, в том числе: по налогам – 17008 рублей, пени в размере 44630,92 рублей. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, 14.09.2023 года был вынесен судебный приказ №2а-39-2110/2023 о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. Определением от 12.09.2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 23.01.2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа № 2а-39-2110/2023.

Учитывая, что налоговым органом соблюден порядок взыскания основной задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы (судебные приказы №2а-397-2110/2020, №2а-128-2110/2021), по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019,2020,2021 годы (судебный приказ № 2а-909-2110/2021), а также соблюден порядок взыскания задолженности по требованию от 16.05.2023 года №986 об уплате ФИО1 пени по транспортному налогу, по страховым взносам на ОПС и ОМС, представлены доказательства направления требования налогоплательщику, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ пени за неуплату указанных недоимок, которые по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашены, являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, судом расчет налогового органа по пени проверен и признан неверным в части расчета пени по ОПС и ОМС за 2019-2021 годы. Согласно произведенному судом расчету, размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 14015,50 рублей, за период с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года составляет 1157,69 рублей; размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 20 318 рублей, за период с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года составляет 1678,27 рублей; размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 3766,29 рублей, за период с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года составляет 311,10 рублей; размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8 426 рублей, за период с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года составляет 695,99 рублей; размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 978,02 рублей, за период с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года составляет 80,79 рублей.

По требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы суд приходит к следующему.

Материалами дела подтверждается, что 08.11.2017 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 8 925 рублей. К заявлению приложено требование от 08.02.2017 года № 9334. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 13.11.2017 года был вынесен судебный приказ № 2а-4756-2110/2017 о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. С заявлением об отмене судебного приказа налогоплательщик не обращалась.

Поскольку сведения о возбуждении исполнительного производства по указанному судебному приказу в материалах дела отсутствуют, административным истцом доказательств обратного не представлено, учитывая, что срок предъявления судебного приказа к исполнению составляет 3 года, и к моменту рассмотрения спора он истек, соответственно, недоимка по транспортному налогу за 2015 год является безнадежной ко взысканию, в связи с чем право на взыскание пени на сумму указанной недоимки налоговым органом утрачено, в удовлетворении данного требования налогового органа следует отказать.

Также установлено, что 11.05.2018 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 35 700 рублей. К заявлению приложено требование от 21.12.2017 года № 54295. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 15.05.2018 года был вынесен судебный приказ №2а-289-2110/2018 о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 14.06.2018 года, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району в отношении ФИО3 22.10.2018 года возбуждено исполнительное производство № 215366/18/86010-ИП в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу взыскана, в связи с чем, исполнительное производство окончено 16.09.2019 года. При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, начисленных за период с 01.03.2022 года по 12.08.2023 года не имеется.

Требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2022 год не подлежат удовлетворению, поскольку уплата транспортного налога за 2022 год должна была быть произведена в срок до 01.12.2023 года, тогда как налоговый орган начисляет пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 01.03.2022 года по 12.08.2023 года, когда срок уплаты данного налога еще не наступил.

Также суд считает не подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа за налоговые правонарушения за 3 квартал 2018 года в размере 250 рублей, поскольку доказательства принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.09.2019 года № 3199 по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года и направления его в адрес налогоплательщика в материалах дела отсутствуют, административным истцом по запросу суда не представлено. Налоговым органом в сообщении указано на отсутствие возможности представить копию данного решения, в связи с истечением срока хранения налоговой документации (срок хранения 5 лет).

Требование административного истца о взыскании с налогоплательщика пени в размере 2008,29 рублей, начисленной за период с 01.03.2022 года по 12.08.2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год суд считает необоснованным и не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Как установлено материалами дела, 22.08.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 934 рублей. К заявлению приложено требование от 15.12.2021 года №101203. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, 29.08.2022 года был вынесен судебный приказ №2а-467-2110/2022 о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. Определением от 31.10.2024 года судебный приказ был отменен, возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство № 504656/22/86010-ИП, прекращено в связи с отменой судебного приказа. Сумма, взысканная в рамках данного исполнительного производства, составила 0 рублей.

Поскольку судебный приказ № 2а-467-2110/2022 от 29.08.2022 года, на основании которого с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 11934 рублей, определением от 31.10.2024 года был отменен, задолженность с налогоплательщика не была взыскана, при таких обстоятельствах суд считает, что в отсутствие доказательств уплаты налогоплательщиком либо взыскания с него в судебном порядке суммы основанного долга по транспортному налогу за 2020 год, правовых оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2020 год, не имеется.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 п. 2 ст. 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, пени в размере 12 220,58 рублей с 10.05.2021 года по 12.08.2023 года, начисленные по транспортному налогу физических лиц за 2018 год; пени в размере 12 220,58 рублей с 10.05.2021 года по 12.08.2023 года, начисленные по транспортному налогу физических лиц за 2019 год; пени в размере 1157,69 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год; пени в размере 1678,27 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год; пени в размере 311,10 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год; пени в размере 695,99 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год; пени в размере 80,79 рублей с 04.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год, всего взыскать 28 365 рублей.

В остальной части административного искового заявления, - отказать.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва