44RS0028-01-2023-001420-60

Дело № 2а-1493/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Любимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО3, в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в общей сумме 9,90 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Являясь собственником жилого помещения и земельного участка, она обязана уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО3 исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 312 рублей по налоговому уведомлению № 8298751 от 12.109.2016.

В связи с тем, что земельный налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии со п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) начислены пени в сумме 8,99 рублей.

Налоговым органом ФИО3 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 31 рубль по налоговому уведомлению № 8298750 от 12.109.2016. В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии со п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 0,91 рубль.

В отношении ФИО3 налоговым органом выставлено требование от 28.02.2017 № 1727, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

ФИО3 является несовершеннолетней, законными представителями являются мать ФИО1 и отец ФИО2

В соответствии со ст.ст. 27 НК РФ, 28 ГК РФ родители обязаны уплачивать налоги за своих несовершеннолетних детей.

До настоящего времени уплат задолженности по пени в бюджет не поступало.

В связи с изложенным просит взыскать в солидарном порядке с законных представителей ФИО3 ФИО1, ФИО2 задолженность по пени, а также восстановить срок на обращение в суд, который был пропущен по техническим причинам, вызванным сбоем компьютерной программы. В случае отказа в удовлетворении ходатайства просит признать задолженность безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрения дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3, законный представитель ФИО2 о дате и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом по адресу регистрации, причина неявки не известна.

Законный представитель ФИО3- ФИО1 ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, в заявлении просила применить последствия пропуска срока давности для обращения в суд.

С учетом положений ст.ч.2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги.

Таким образом, налоговым законодательством обязанность уплачивать законом установленные налоги распространяются также и на детей, являющихся налогоплательщиками.

В соответствии с п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица, признаются лица, выступающие в качестве представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 28 ГК РФ законными представителями малолетних несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители опекуны. Законными представителями административного ответчика несовершеннолетней ФИО3 являются её родители ФИО1 и ФИО2

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что несовершеннолетней ФИО3 на праве собственности принадлежат 1/3 доля жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: (адрес), с ДДММГГГГ до настоящего времени.

Следовательно, ФИО3 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поэтому обязана его уплачивать.

Налоговым органом ФИО3 исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 312 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 31 рубль по налоговому уведомлению № 8298750 от 12.10.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016.

В связи с тем, что земельный налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии со п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 8,99 рублей, на имущество физических лиц начислены пени в сумме 0,91 рубль.

В адрес ФИО3 истцомбыло выставлено требование № 1727 от 28.02.2017 со сроком уплаты до 07.06.2017, в которых сообщалось о наличии задолженности по пени. Требование административным истцом не исполнено.

Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 9,90 рублей, в материалах дела не имеется.

Вместе с тем,в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ в обязанность суда входит проверка соблюдения органом, обратившимся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что общая сумма взыскания не превысила 3000 рублей, а с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога прошло более трех лет, срок для обращения с заявлением в суд истек 07.12.2020, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд.

Положениями статьи 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированными государственным органом, призванным от имени государства осуществлять контроль за сбором налогов и уплатой сборов, своевременностью их взимания.

При таких обстоятельствах, установив, что на момент обращения в суд с настоящим иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного законодателем срока и убедительных доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе Управлению ФНС России по Костромской области в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, в связи с отказом административному истцу в удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения в суд, подлежат признанию безнадежными ко взысканию недоимка по имущественному, земельному, транспортному налогам и все пени начисленные на задолженность.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Управлению ФНС России по Костромской области в удовлетворении административного иска к ФИО3, в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Задолженность ФИО3 за неуплату пени по земельному налогу в сумме 8,99 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,91 рубль признать безнадежной к взысканию.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья О.Е Воронова

решение в окончательной форме

изготовлено 28.09.2023 - судья