Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ года г. Славгород
Славгородский городской суд Алтайского края
в составе:
председательствующего судьи Гайдар Е.В.
при секретаре Самокрутовой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО2, его законному представителя ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15409 руб. 80 коп., в т.ч. налог - 6942 руб. 00 коп., пени – 8467 руб. 80 коп..
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- налог на доходы физических лиц( далее-НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 6 942 руб. 0 коп.;
-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 467 руб. 80 коп.
Налоговый орган указал, что в отношении физического лица ФИО2, ИНН №, была проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Кодекса на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее регистрирующие органы). В ходе камеральной налоговой проверки установлено: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год; неуплата или неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42382.00 руб.
Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО2 в 2023 году получил доход в размере 326016, 00 руб., полученный в результате дарения объекта недвижимогоимущества (земельный участок), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 1/1, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 326016.00 руб.
Дарителем вышеуказанного объекта недвижимого имущества (земельный участок, доля 1/1) является ФИО3 ИНН №. Информация о близком родстве дарителя и одаряемого в налоговом органе отсутствует.
В ходе камеральной налоговой проверки направлено требование о представлении пояснений по факту непредставления налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ №, оставлено без исполнения.
Таким образом, налоговый орган полагает, что сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, составляет 42382.00 руб. (326016.00руб.*13%).
В нарушение положений статей 228, 229 Кодекса налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленные сроки не представлена. Срок представления декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ. В силу пункта 3 статьи 109 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения лицо, не достигшее к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Задолженность по НДФЛ за 2023 год с учетом частичной оплаты составляет 6942,00 руб.
Кроме того, административный истец указал, что в связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 42382,00 руб. При этом, с учетом частичной оплаты 3,40 руб. на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком, в рамках административного искового заявления, числится задолженность по пени - пени - 8467 руб. 80 коп..
В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48401 руб. 66 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование направлено в адрес ФИО2 по почте (ШПИ №).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ и пене, вынесен судебный приказ №
Определением мирового судебного участка №2 г. Славгорода Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № в отношении ФИО2 был отменен.
На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № действующей в интересах несовершеннолетнего – ФИО2 ИНН №, недоимки на общую сумму 15409,80 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2023 три месяца в размере 6942 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8467 руб. 80 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2,в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайства об отложении рассмотрения дела не поступили. В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного( письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
Исходя из положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).
Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по приобретению соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию(пункт 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период получения дохода).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса( пункт 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО2, ИНН №, связи с непредставлением налоговой декларации за 2023 год, о чем составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-9).
По результатам налоговой проверки установлено, что ФИО2 в 2023 году получил доход в размере 326016,00 руб. в результате дарения объекта недвижимого имущества (земельный участок), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве- 1/1, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- 326016,00 руб. Информация о близком родстве дарителя и одаряемого не представлена. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составляет 42382,00 руб.( 326016,00*13 %). ФИО2 не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку не достиг шестнадцатилетнего возраста( п. 3 ст. 109 НК РФ).
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО2, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 382 руб.( л.д. 10-12).
Согласно истории ЕНС ФИО2 остаток задолженности по НДФЛ на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 942,00 рублей( л.д. 17-19).
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в установленный срок административным истцом направлялось административному ответчику требования об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и пени, а также предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в сумме 42382,00 рублей, пени в размере 6019,66 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ( л.д.20,21).
Доказательств исполнения административным ответчиком налогового требования в полном объеме суду не представлено. Недоимка по налогу на доходы физических лиц составляет 6942,00 рублей, что следует из истории ЕНС налогоплательщика.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
За несвоевременную уплату налогов административному ответчику правильно начислена пеня, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 42382, 00 рублей; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 37382,00 рублей; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 382,00 рублей; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16076,00 рублей; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10442,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 8 471,20 рублей:
(42 382,00 *13 дн.*16%/300) +(42 382,00 *49 дн.*18%/300) +(42 382,00 *42 дн.*19%/300) +(42 382,00 *157 дн.*21%/300) +(37382,00 *1 дн.*21%/300) +(22382,00 *27 дн.*21%/300) +(16076,00* 39 дн.*21%/300) +(16076,00 * 2 дн.*20%/300) +( 10442,00* 34 дн.*20%/300).
ДД.ММ.ГГГГ частично уплачена пеня в размере 3,40 рублей.
Таким образом, подлежит взысканию пеня в размере 8 467,80(8 471,20 руб.- 3,40 руб.)
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ( л.д.23) судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогу пени с ФИО1, действующей в интересах ФИО2, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 2 ст. 5 КАС РФ, способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит, в том числе несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно. В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан.
ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 КАС РФ не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Законным представителем несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №,является ФИО1.
Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск следует удовлетворить. Взыскать ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 6942 руб. 00 коп, пени в размере 8 467,80 руб., всего на общую сумму 15409,80 рублей.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 6942 руб. 00 коп, пени в размере 8 467,80 руб., всего на общую сумму 15409,80 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья - Е.В. Гайдар