РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
14 сентября 2023 года город Усолье-Сибирское
Усольский городской суд Иркутской области в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2023-003285-65 (№ 2а-2465/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней Г.Р., о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик несовершеннолетняя Г.Р. является собственником имущества (объектов налогообложения), а именно: квартиры, расположенной по адресу: «данные изъяты» (хх доля в праве собственности), а также земельного участка, расположенного по адресу: 00.00.0000 по 00.00.0000 (хх доля в праве собственности). Несовершеннолетнему налогоплательщику за указанные объекты налогообложения был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за хх годы. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику по почте. Налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб. в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем ему начислены пени по налогу на имущество за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000). Земельный налог за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб. им также не уплачен, в связи с чем ему начислены пени по земельному налогу за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000, – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. (с 00.00.0000 по 00.00.0000). Задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, в связи с чем ему направлены требования от 00.00.0000 № хх – срок исполнения до 00.00.0000 по 00.00.0000 № хх, от 00.00.0000 № хх. Указанные требования направлены налогоплательщику по почте. На дату подачи настоящего административного искового заявления Г.Р. является несовершеннолетней, её законным представителем является ФИО1 Судебный приказ от 00.00.0000 по делу № 2а-135/2023 о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам, отменен определением мирового судьи от 00.00.0000. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.
С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в общей сумме хх руб. хх руб.
Определением от 00.00.0000 к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен ФИО2, также являющийся законным представителем несовершеннолетней Г.Р.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в её отсутствие, однако доказательств наличия уважительных причин неявки не представила, в связи с чем, поскольку ранее в судебном заседании выразила свою позицию относительно заявленных требований, возражая против удовлетворения заявленных требований о взыскании с неё долга, суд полагает возможным рассмотреть дело без её участия.
Привлеченный в качестве административного соответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым извещением.
Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество;1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.
На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.
В силу пункта 1 статьи70 НК РФтребованиеобуплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимкиналоговыйорган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов.
Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.
Из материалов дела судом установлено, что Г.Р., рожденная 00.00.0000 в городе «данные изъяты», состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Г.Р. начислен земельный налог за участок по адресу: «данные изъяты» (хх доля в праве собственности) за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб.; пени по земельному налогу за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), а также за квартиру по адресу: «данные изъяты» (хх доля в праве собственности) начислен налог на имущество физических лиц за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000).
Налоговые уведомления об уплате задолженности по налогам направлено административному ответчику по почте. Поскольку задолженность по налогам не уплачена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога и пени в срок до 00.00.0000. Указанные требования направлены налогоплательщику по почте.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 97 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области 00.00.0000 судебный приказ № 2а-135/2023 о взыскании с Г.Р. задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи от 00.00.0000. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.
В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.
Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 00.00.0000 и отменен 00.00.0000. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 00.00.0000.
Административное исковое заявление подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФ срокдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В связи с этим несовершеннолетними в возрасте от 14 до 18 лет совершаются сделки с их письменного согласия, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно согласно п. п. 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации. Исходя из этого, законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по его управлению, включая исполнение обязанности по уплате налогов.
На дату подачи настоящего административного искового заявления Г.Р. является несовершеннолетней, её законными представителями являются родители ФИО2 и ФИО1
Указанными выше нормами права законодатель презюмирует принцип равенства прав законных представителей Г.Р. до достижения ею 18 лет в решении вопросов, в том числе, по уплате налогов, независимо от места проживания и регистрации ребенка, его родителей, уплаты одним из родителей алиментов на содержание ребенка. Таким образом, задолженность подлежит уплате законными представителями в равных долях.
Вместе с тем, требование о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика ФИО1 не подлежит удовлетворению, поскольку из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Иркутской области от 11.08.2023 по делу № А19-17191/2021 завершена процедура реализации имущества ФИО1 в рамках дела о признании банкротом. ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. Процедура банкротства начата в 0000 году, то есть после образования задолженности.
Таким образом, имеются основания для взыскания задолженности только с законного представителя ФИО2
В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по земельному налогу и начисленных на задолженность пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.
В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: «данные изъяты», обязательные платежи в сумме 431 руб. 26 коп., в том числе:
налог на имущество физических лиц за 0000 – 53 руб. 50 коп., за 0000 – 56 руб., за 2019 – 57 руб.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 – 02 руб. 87 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – 02 руб. 31 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – 01 руб. 73 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000);
земельный налог за 0000 – 82 руб. 50 коп., за 0000 – 82 руб. 50 коп., за 0000 – 82 руб. 50 коп.;
пени по земельному налогу за 0000 – 04 руб. 44 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – 03 руб. 40 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – 02 руб. 50 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), в доход государства с зачислением на расчетный счет:
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.
В удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в размере 431 руб. 27 коп. с ФИО1 – отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 28.09.2023.
Судья Дятлов А.Ю.