Апелляционное определение по делу № 33А-947/2023 от 04.07.2023.

Судья Власов Р.Г. Дело №33а-947/2023

УИД - 26RS0030-01-2022-001001-93

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Ставрополь 4 июля 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Строчкиной Е.А.

судей Болотовой Л.А., Пшеничной Ж.А.

при секретаре судебного заседания Смирновой Т.А.

рассмотрев административное дело по апелляционной жалобе представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю - ФИО5 на решение Предгорного районного суда Ставропольского края от 30 ноября 2022 года

по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу,

заслушав доклад судьи Болотовой Л.А.,

установила:

Межрайонной ИФНС России № 10 по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.05.2018 по 05.11.2020.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности от 01.10.2018 № 8520, от 18.12.2018 № 13516, от 17.01.2019 № 15680, от 23.05.2019 № 54059, от 11.07.2019 № 67405, от 10.01.2020 № 388, с указанием срока уплаты задолженности.

Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи №1 Предгорного района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога, пени в размере 167 344 рубля 64 копейки.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ отменен судьей, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения и 28.10.2021 года вынесено определение об отмене судебного приказа №а-388-31-528/2021.

Сумма задолженности в размере 167 344 рубля 64 копейки по уплате налога, пени числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени в бюджет не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: пеня в размере 159 рублей 85 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 9 113 рублей 25 копеек, пеня в размере 96 рублей 74 копейки;

- страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2019, 2020 годы: налог в размере 57 805 рублей 65 копеек, пеня в размере 543 рубля 13 копеек;

- налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за расчетные периоды 2019, 2020 годы: налог в размере на общую сумму 167 344 рубля 64 копейки.

Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Обжалуемым решением Предгорного районного суда Ставропольского края от 30 ноября 2022 года суд отказал в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу.

В апелляционной жалобе представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю – ФИО5, просит решение отменить, принять по делу новое решение, которым заявленные требования удовлетворить.

В обоснование доводов ссылается на то, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 99114,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В сроки установленные НК РФ налогоплательщик ФИО1 не уплатил суммы страховых взносов и налог, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ Мировым судьей судебного участка вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-388-31-528/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Суд первой инстанции не учел, тот факт что апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1807/2022 судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда решение Предгорного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-798/2022 отменено, материалы административного дела направлены на новое рассмотрение в тот же суд. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2608/2022 Предгорного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, страховых взносов передано на рассмотрение по подсудности в Выселковский районный суд <адрес> (353100, <адрес>), так как судом было установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик на территории <адрес> не проживает. В виду чего на дату рассмотрения административного дела с ФИО1 не были взысканы суммы страховых взносов. Фактически в административном исковом заявлении значатся суммы ко взысканию за 2018-2019 годы, в просительной части административного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ содержится техническая описка об указании сумм налога подлежащих ко взысканию за 2020 год.

Относительно доводов, изложенных в апелляционной жалобе, административным ответчиком ФИО1, представлены возражения.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда приходит к следующему.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в статье 3 определяет задачи административного судопроизводства, одной из которых является правильное рассмотрение административных дел, а в статье 6 - принципы, в том числе законности и справедливости при разрешении административных дел.

Данные положения нашли отражение в части 1 статьи 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой решение суда должно быть законным и обоснованным.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда такой акт содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункты 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении").

В данном случае судом первой инстанции приведенные нормы не соблюдены, в связи с чем, судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда находит обжалуемое решение подлежащим отмене.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела ФИО1 в период с 14.05.2018 по 05.11.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, па обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года указанный Федеральный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Из статьи 419 Налогового кодекса РФ, следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 20.19 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно подпунктам 1 и 3 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 октября 2018 года) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом - деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В связи с образованием недоимки, задолженности по пеням, страховым взносам, штрафам, в адрес ФИО1 от 01.10.2018 № 8520, от 18.12.2018 № 13516, от 17.01.2019 № 15680, от 23.05.2019 № 54059, от 11.07.2019 № 67405, от 10.01.2020 № 388, с указанием срока уплаты задолженности. Данные требования оставлены административным ответчиком без исполнения.

16.08.2021 года мировым судьей судебного участка №5 Предгорного района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, однако, в связи с поступлением от последней возражений на судебный приказ, он был отменен определением от 28.10.2021 года.

Статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ предусмотрена обязанность уплаты плательщиком страховых взносов пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Отказывая в удовлетворении иска в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2019 год и 2020 год в размере 57 805,65 руб. (налог), 543,13 руб. (пеня), суд первой инстанции указал, что ранее судом по административному делу №2а-798/2022 удовлетворены требования налогового органа, в том числе, в части взыскания с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 27 490,67 руб. (налог), 19,47 руб. (пеня), указывая на двойное взыскание. Между тем, судом не принято во внимание, что на момент принятия обжалуемого решения, исковое заявление о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год не было рассмотрено, и у суда отсутствовали основания для отказа по этим оснований в удовлетворении этой части требований, и тем более в части взыскания страховых взносов за 2019 год.

Между тем, на момент апелляционного рассмотрения решение Выселковского районного суда Краснодарского края от 16.02.2023 г. о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный 2020 год вступило в законную силу 17.03.2023 г.

В связи с чем, в соответствие с положениями п.1ч.1 ст. 194, п.4,ч.1 ст. 128 КАС РФ решение в данной части подлежит отмене с прекращением производства по делу.

В части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный 2019 год в размере: налог - 29 354 рублей, пеня - 55 рубля 04 копеек – требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Отказывая в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за расчетные периоды 2019, 2020 годы в размере 99 062, 72 руб., суд нашел их не подлежащими удовлетворению, поскольку в материалах административного дела не имеется доказательств, подтверждающих, что в указанный налоговый период административный ответчик являлся плательщиком данного налога.

Между тем, из представленной по запросу судебной коллегии налоговой декларации, размер данного налога полностью нашел свое подтверждение, в связи с чем, решение суда в данной части подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении требований, как и об удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды 2018,2019 год: налог в размере 9 113 рублей 25 копеек, пеня в размере 96 рублей 74 копейки, в соответствие с представленным по запросу судебной коллегии налоговым органом расчетом, который проверен и признан судом апелляционной инстанции верным.

В остальной части - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 159,85 руб., решение суда подлежит оставлению без изменения, поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскание налогов за названные периоды образования задолженности.

Руководствуясь статьями 307- 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Предгорного районного суда Ставропольского края от 30 ноября 2022 года в части отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: пеня в размере 159 рублей 85 копеек – оставить без изменения.

В остальной части решение отменить, вынести по делу новое решение которым производство по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27490,67 руб., - пени 19, 47 руб., прекратить.

В остальной части административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №14 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за расчетные периоды 2018, 2019 годы: налог в размере 9 113 рублей 25 копеек, пеня в размере 96 рублей 74 копейки;

- страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2019: налог в размере 29 354 рублей, пеня в размере 55 рубля 04 копеек;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за расчетные периоды 2019, 2020 годы: налог в размере 99062, 77 руб., пеня в размере 563, 03 руб.

Апелляционную жалобу - удовлетворить частично.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Пятый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Е.А.Строчкина

Судьи Ж.А.Пшеничная

Л.А.Болотова