Решение по делу № 2А-3196/2023 от 23.08.2023

дело № 2а-3196/2023

55RS0003-01-2023-003165-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Усенко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Дудко К.А.,

с участием помощника судьи Самойловой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3196/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее – МИФНС № 4 России по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО1 обязана своевременно уплачивать законно установленные налоги, а именно: транспортный налог, поскольку является собственником транспортного средства; налог на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартир; земельного налога, поскольку является собственником земельного участка.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 64011578 от 21.08.2018 о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 03.12.2018, за 2017 год транспортный налог в сумме 532.00 руб., земельный налог в сумме 506.00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 12.00 руб., № 31024217 от 04.07.2019 о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 02.12.2019, за 2018 год транспортный налог в сумме 532.00 руб., земельный налог в сумме 506.00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 13.00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, налогоплательщику начислена пени и выставлены требования:

№ 17378 по состоянию на 04.02.2019 года об уплате транспортного налога в сумме 532.00 руб., (налог уплачен частично 30.12.2020 в сумме 239.22 руб.,), остаток задолженности по налогу 292.78 руб., пени в сумме 8.46 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 12.00 руб., пени в сумме 0.19 руб., земельного налога в сумме 506.00 руб., пени в сумме 8.05 руб. Срок для добровольного исполнения требования - 26.03.2019, до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена;

№ 24347 по состоянию на 07.02.2020 об уплате транспортного налога в сумме 532.00 руб., (налог, уплачен частично 09.12.2022 в сумме 24.94 руб.,), остаток задолженности по налогу в сумме 505.12 руб., пени в сумме 7.37 руб., (пени уплачены частично 09.12.2022 в сумме 0.01 руб.,), остаток пени в сумме 7.36 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 13.00 руб.. (налог уплачен частично 09.12.2022 в сумме 1.08 руб.,), остаток задолженности по налогу в сумме 11.92 руб., пени в сумме 0.18 руб., земельного налога в сумме 506.00 руб., (налог уплачен частично 09.12.2022 в сумме 33.91 руб.,), остаток задолженности по налогу в сумме 472.09 руб., пени в сумме 7.02 руб., (пени уплачены частично 09.12.2022 в сумме 0.01 руб.,), остаток задолженности по пени в сумме 7.01 руб. Срок для добровольного исполнения требования – 24.03.2020, до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена.

Требования направлены налогоплательщику почтовой корреспонденцией.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 не погашена, МИФНС России № 4 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей 28.06.2021 был вынесен судебный приказ, 20.12.2022 на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа от.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 1 831.16 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 292.78 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 8.46 руб.,

- налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 12.00 руб..

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 0.19 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 506.00 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 8.05 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 505.12 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 7.36 руб.,

- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 11.92 руб.,

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 0.18 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 472.09 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 7.01 руб.

В последующем требования уточнили, просили взыскать с ФИО1. задолженность в общей сумме 31,25 рублей, из них:

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 8.46 руб.,

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 0.19 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020. в сумме 7.36 руб.,

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 0.18 руб.,

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Так, п. 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный номер Р 096 ВК55; с 06.10.2015 жилой дом с кадастровым номером 55:36:160107:3652, расположенный по адресу: <...>, с 06.10.2015 земельный участок с кадастровым номером 55:36:160107:1154, расположенный по адресу: <...>.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 64011578 от 21.08.2018 о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 03.12.2018 года, за 2017 год транспортный налог в сумме 532.00 руб., земельный налог в сумме 506.00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 12.00 руб. (в качестве доказательств направления и получения должником налогового уведомления представлен реестр почтовых отправлений);

- № 31024217 от 04.07.2019 о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 02.12.2019, за 2018 год транспортный налог в сумме 532.00 руб., земельный налог в сумме 506.00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 13.00 руб. (в качестве доказательств направления и получения должником налогового уведомления представлен реестр почтовых отправлений).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанным налоговым уведомлениям, ФИО1 налоговым органом направлялись следующие требования об уплате:

- № 17378 по состоянию на 04.02.2019 года транспортного налога в сумме 532.00 руб., (налог уплачен частично 30.12.2020 в сумме 239.22 руб.,), остаток задолженности по налогу 292.78 руб., пени в сумме 8.46 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 12.00 руб., пени в сумме 0.19 руб., земельный налог в сумме 506.00 руб., пени в сумме 8.05 руб., срок для добровольного исполнения требования - 26.03.2019 (в качестве доказательств направления и получения должником налогового уведомления представлен реестр почтовых отправлений);

- № 24347 по состоянию на 07.02.2020 транспортного налога в сумме 532.00 руб., (налог уплачен частично 09.12.2022 в сумме 24.94 руб.,), остаток задолженности по налогу в сумме 505.12 руб., пени в сумме 7.37 руб., (пени уплачены частично 09.12.2022 в сумме 0.01 руб.,), остаток пени в сумме 7.36 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 13.00 руб.. (налог уплачен частично 09.12.2022 в сумме 1.08 руб.,), остаток задолженности по налогу в сумме 11.92 руб., пени в сумме 0.18 руб., земельный налог в сумме 506.00 руб., (налог уплачен частично 09.12.2022 в сумме 33.91 руб.,), остаток задолженности по налогу в сумме 472.09 руб., пени в сумме 7.02 руб., (пени уплачены частично 09.12.2022 в сумме 0.01 руб.,), остаток задолженности по пени в сумме 7.01 руб., срок для добровольного исполнения требования – 24.03.2020 (в качестве доказательств направления и получения должником налогового уведомления представлен реестр почтовых отправлений).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Меры взыскания в порядке ст. 46,47 НК РФ налоговым органом не принимались.

Так, ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогу 21.03.2021, в установленный законом срок.

28.06.2021 мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017; налог в размере 10430,00 руб. за 2018,2019 год, пеня в размере 372,28 руб., с 01.01.2019 по 19.01.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежей, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017; налог в размере 49945,00 руб., за 2018, 2019 год, пеня в размере 2041,06 рублей с 01.01.2019 по 19.01.2020; налог на имущество физических лиц, вносимый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов, налог в размере 33,00 руб., за 2016,2017,2018 год, пеня в размере 00,61 руб. с 02.12.2017 по 15.01.2019; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 824,78 руб. за 2018,2017 год пеня в размере 27,20 руб. с 02.12.2017 по 15.01.2019; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1041,00 руб., за 2016, 2017 год пеня в размере 25,88 руб. с 02.12.2017 по 06.02.2020.

На основании возражений ФИО1 20.12.2022 мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в городе Омске судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. на момент возникших правоотношений).

Судом установлено, что с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска 17.06.2023 (штамп на конверте об отправке), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Административный истец с учетом представленных сведений о зачете уплаченных ФИО1 24.07.2023 1831,16 рублей исковые требования уточнил, просит взыскать с ФИО1. задолженность в общей сумме 31,25 рублей, из них:

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 8.46 руб.,

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 0.19 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 7.36 руб.,

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 в сумме 0.18 руб.,

Доказательств того, что задолженность отсутствует, административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 03.02.2019 г. в сумме 8.46 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 03.02.2019 в сумме 0.19 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 03.02.2019 в сумме 8.05 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в сумме 7.36 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 в сумме 0.18 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018. по 03.02.2019 в сумме 8.46 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 0.19 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 8.05 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 г. в сумме 7.36 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 0.18 рублей, всего 31,25 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В. Усенко