Решение по делу № 2А-6147/2022 от 05.10.2022 - о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

ДЕЛО № 2а-6147/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-005971-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2022 г. г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Светличной Д.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 47,75 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.12.2019 по 16.08.2021 в размере 150,27 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 08.07.2019 по 16.08.2021 в размере 115,35 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 37,43 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.12.2019 по 16.08.2021 в размере 126,25 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 10,22 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.12.2019 по 16.08.2021 в размере 32,16 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 431,56 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.12.2019 по 16.08.2021 в размере 1358,33 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 08.07.2019 по 16.08.2021 в размере 390,63 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 52,31 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 31.01.2020 по 16.08.2021 в размере 139,62 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 44,51 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 01.07.2018 по 16.08.2021 в размере 306,56 рублей, задолженность по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 285,38 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 31.01.2020 по 16.08.2021 в размере 837,88 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 29.01.2019 по 16.08.2021 в размере 1636,01 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 13.12.2017 по 16.08.2021 в размере 2563,55 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 02.05.2017 по 16.08.2021 в размере 1054,02 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по страховым взносам за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 года по 16.08.2021 года в размере 2865,73 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени по страховым взносам за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 года по 16.08.2021 года в размере 562,13 руб., а всего 13047,64 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик с 31.05.2016 г. по 07.08.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, а также ответчик имеет в собственности недвижимое имущество, транспортное средство, земельные участки, указанные в иске, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требование об уплате налогов от 17.08.2021 г. № 44643.

Определением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 05.10.2022 г. принят отказ ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа от административных исковых требований к ФИО2 в части взыскания задолженности по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 29.01.2019 по 16.08.2021 в размере 1636,01 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 13.12.2017 по 16.08.2021 в размере 2563,55 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 02.05.2017 по 16.08.2021 в размере 1054,02 рублей, производство по делу в этой части прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 с 31.05.2016 г. по 07.08.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности – 21.09.2009 г., размер доли в праве – 1;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 10.11.2003 г., размер доли в праве – 1/2;

- здание (магазин), расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 10.11.2003 г., размер доли в праве – 1/2;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 22.07.2005 г., размер доли в праве – 1; дата утраты права собственности – 29.10.2020 г.,

в связи с чем ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 21.09.2009 г., размер доли в праве – 1;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности – 17.12.2003 г., размер доли в праве – 1;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 10.11.2003 г., размер доли в праве –1,

в связи с чем ответчик является плательщиком земельного налога.

Также ответчик ФИО2 с 04.07.2012 г. является собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 181 л.с., в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 152213842 от 12.01.2017 г., № 40304294 от 05.09.2018 г., № 37249010 от 10.07.2019 г., № 37257212 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты налогов.

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом было выставлено требование № 44643 по состоянию на 17.08.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 6376,84 руб., начисленных на недоимку в размере 9050 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 543 руб., начисленных на недоимку в размере 1659 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2189,62 руб., начисленных на недоимку в размере 13686 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42,38 руб., начисленных на недоимку в размере 324 руб., пени по земельному налогу в размере 163,68 руб., начисленных на недоимку в размере 1187 руб., пени по земельному налогу в размере 313,37 руб., начисленных на недоимку в размере 1514 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2550,81 руб., начисленных на недоимку в размере 14090,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 314,92 руб., начисленных на недоимку в размере 14090,32 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 500,35 руб., начисленных на недоимку в размере 2763,87 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 61,78 руб., начисленных на недоимку в размере 2763,87 руб., которое было направлено ответчику заказным письмом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

18.05.2018 г. мировым судьей судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 9050 руб., пени в размере 27,38 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1324 руб., а всего 10401,38 руб.

09.04.2019 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 2 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14090,32 руб., пени за период с 24.08.2017 г. по 01.11.2018 г. в размере 1573,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2763,87 руб., пени за период с 24.08.2017 г. по 01.11.2018 г. в размере 308,69 руб., а всего 18736,53 руб.

25.04.2019 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений (ОКТМО 20615424) за 2017г.: налог в размере 324,00 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424): налог за 2017г. в размере 1463,00 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 20,62 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428): налог за 2017г. в размере 1272,00 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 17,93 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений (ОКТМО 20615428) в размере 13787,00 руб., в т.ч. за 2016г. 7101 руб., за 2017г. - 13686,00 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019 г. размере 1,43 руб., а всего 16885 руб. 98 коп.

15.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424) в размере 324 рубля,., пени в размере 27,17 руб. за период с 04.09.2018 г. по 29.12.2019 г., по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424) в размере 1514 руб., пени в размере 292,50 руб. за период с 04.09.2018 г. по 29.12.2019 г., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428) в размере 13686 руб., пени в размере 298,52 руб. за период с 04.09.2018 г. по 29.12.2019 г., по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428) в размере 1272 руб., пени в размере 355,89 руб. за период с 04.09.2018 г. по 29.12.2019 г., а всего 17770,08 руб.

16.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2016, 2018 годы по транспортному налогу в размере 9050 руб., пени в размере 112.22 руб., по налогу на имущество в границах городских округов в размере 1508 руб., пени в размере 18,70 руб., а всего 10688,92 руб.

Таким образом, начисление пени на задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г., по земельному налогу за 2017-2019 г., транспортному налогу за 2018-2019 г., страховым взносам за 2017 г. является правомерным.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Требование № 44643 по состоянию на 17.08.2021 г. указывало срок исполнения до 30.09.2021 г. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки с ответчика был вынесен 02.12.2021 г., т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области мирового судьи судебного участка № 1 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 19.01.2022 г. судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности был отменен. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 15.07.2022 г.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом принимается расчет, представленный ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, который ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

Таким образом, при установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, ИНН (№), задолженность по

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 47,75 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.12.2019 по 16.08.2021 в размере 150,27 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 08.07.2019 по 16.08.2021 в размере 115,35 рублей,

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 37,43 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.12.2019 по 16.08.2021 в размере 126,25 рублей,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 10,22 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.12.2019 по 16.08.2021 в размере 32,16 рублей,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 431,56 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.12.2019 по 16.08.2021 в размере 1358,33 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 08.07.2019 по 16.08.2021 в размере 390,63 рублей,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 52,31 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 31.01.2020 по 16.08.2021 в размере 139,62 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 44,51 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 01.07.2018 по 16.08.2021 в размере 306,56 рублей,

- задолженность по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 285,38 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 31.01.2020 по 16.08.2021 в размере 837,88 рублей,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по страховым взносам за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 года по 16.08.2021 года в размере 2865,73 руб.,

- задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени по страховым взносам за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 года по 16.08.2021 года в размере 562,13 руб., а всего 7803 рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН (№), государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 19.10.2022 года