Решение по делу № 2А-19/2025 от 12.02.2025

№а-19/2025 года

УИД:28RS0№-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года <адрес>

Судья Архаринского районного суда <адрес> Лобань Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление УФНС РФ по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство TOYOTA IPSUM, государственный регистрационный знак А857Р028, ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, пгт. Архара, <адрес>.

Налоговым органом в отношении указанных объектов исчислены: за 2022 год транспортный налог в размере 2 025 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 799 рублей; за 2021 год транспортный налог в размере 2 025 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 726 рублей; за 2020 год транспортный налог 2 025 рублей, к уплате с учетом переплаты подлежало 1557 рублей; за 2019 год транспортный налог в размере 2 025 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 600 рублей. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно спискам почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Имущественные налоги, исчисленные за налоговые периоды 2019-2022 года, в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 не оплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность начислены пени в общем размере 1816 рублей 90 копеек. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила 450 рублей 38 копеек, в том числе: в размере 363 рублей 86 копеек по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года, в размере 86 рублей 52 копейки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 года. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 1 366 рублей 52 копейки на совокупную обязанность. Налоговыми органами после ДД.ММ.ГГГГ направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, размер которого предполагает принудительное исполнение.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 7 717 рублей 69 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019, 2020, 2021 года в размере 5 607 рублей, налог на имущество физических лиц, по объектам, расположенным в границах муниципальных округов за 2019, 2021 года в размере 1 326 рублей, пени в размере 784 рублей 69 копеек. Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 11 495 рублей 84 копейки. Данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом сформировано и направлено в судебные органы заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 11 573 рублей 90 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку по заявлению Управления вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 11 573рублей 90 копеек. Определением мирового судьи <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с представлением ФИО1 возражений, судебный приказ отменен.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках отмененного судебного приказа, составляет 11 573 рублей 90 копеек.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11 573 рублей 90 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2 025 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 1 557 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 2 025 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 2 025 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 600 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 726 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 799 рублей; пени в размере 1 816 рублей 90 копеек.

Административный ответчик возражений на данные требования суду не представил.

Дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства судьей единолично

Изучив материалы дела, прихожу к следующему.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть, как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство TOYOTA IPSUM, государственный регистрационный знак А857Р028, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Также ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, пгт. Архара, <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно спискам почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Имущественные налоги, исчисленные за налоговые периоды 2019-2022 года, в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 не оплачены.

Имущественные налоги, исчисленные за налоговые периоды 2019-2022 годов, в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 не оплачены. Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность начислены пени в общем размере 1 816 рублей 90 копеек.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила 450рублей 38 копеек, в том числе: в размере 363 рублей 86 копеек по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года; в размере 86 рублей 52 копейки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 года.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 1 366 рублей 52 копейки на совокупную обязанность.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности – это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, сальдо ЕНС является динамическим.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в Личном кабинете, при обращении в налоговый орган, в приложении «Мой налог». Для удобства налогоплательщиков в требовании об уплате задолженности размещен QR-код, позволяющий быстро перейти к оплате задолженности в актуальном размере.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если на основании таких требований не были приняты меры взыскания.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 7 717рублей 69 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019, 2020, 2021 года в размере 5 607 рублей, налог на имущество физических лиц, по объектам, расположенным в границах муниципальных округов за 2019, 2021 годов в размере 1 326 рублей, пени в размере 784 рублей 69 копеек.

Согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией.

В установленный срок, данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 11 495 рублей 84 копейки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, данное решение, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный пп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении задолженности (с учетом увеличения сальдо ЕНС) налоговым органом сформировано и направлено мировому судье <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 11 573 рублей 90 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ №а-1827/24 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 11 573 рублей 90 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку судебный приказ №а-1827/2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках отмененного судебного приказа №а-1827/2024, составляет 11 573 рублей 90 копеек.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа №а-1827/2024 вынесено судом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пеней, подтверждающих исполнение обязательств в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пеней проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по <адрес> и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Архаринский муниципальный округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) задолженность в размере 11 573 (одиннадцати тысяч пятисот семидесяти трех) рублей 90 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019 год - 2 025 рублей; транспортный налог за 2020 год - 1 557 рублей; транспортный налог за 2021 год - 2 025 рублей; транспортный налог за 2022 год - 2 025 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год - 600 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год - 726 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год - 799 рублей; пени - 1 816 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Архаринский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: (подпись) Т.Н. Лобань

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Т.Н. Лобань