Дело №2а-165/2025 УИД 35RS0014-01-2025-000259-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июля 2025 года г. Кириллов

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Макаровой В.А.,

при секретаре Николаевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 34 222 рубля 95 копеек, пени за период с 05.09.2024 по 09.01.2025 в сумме 3530 рублей 71 копейка, а всего 37 753 рубля 66 копеек.

Заявленные требования мотивирует тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан платить его в установленные законом сроки. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26.07.2024: транспортный налог за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 в размере 53003,00 рублей, в связи с частичной оплатой остаток долга – 34222,95 рублей. Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 в полном объеме была не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности с 05.09.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 3530,71 рублей. Пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2022-2023 годы. Налог за 2022 год уплачен 12.12.2023, 11.01.2024, 25.11.2024. Требование об уплате формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика. Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и сумме задолженности по налогам. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. Изначально налоговый орган обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, по возражениям должника судебный приказ №2а-184/2025 от 11 февраля 2025 года был отменен определением мирового судьи от 18 февраля 2025 года.

Представитель административного истца - УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает, указав, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В период подготовки к разбирательству дела представил квитанции об уплате налогов от 25 ноября 2024 года в сумме 53003,00 рублей, в устном порядке заявив о полной уплате задолженности по налогу.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Как установлено судом, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан платить его в установленные законом сроки.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога: № от 26.07.2024 за 2023 год в сумме 53003,00 рублей.

Как указывается налоговым органом, ФИО1 налог за 2022 год уплачен. В счет уплаты транспортного налога ответчиком частично внесены денежные средства: 12.12.2023 – 8264,73 рубля; 11.01.2024 – 795 рублей, 25.12.2024 – 53 0003 рублей. Остаток задолженности по налогу за 2023 год составил 34 222,95 рублей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, взыскиваемая в рамках настоящего дела, составляет 3530,71 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

К ФИО1 последовательно принимались меры по урегулированию задолженности, в том числе, должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ, которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Согласно спискам почтовых отправлений указанное требование направлено должнику посредством почтовой связи. При этом сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования № от 23.07.2023 до подачи заявления о вынесении судебного приказа продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у УФНС по Вологодской области отсутствовала обязанность направить ответчику новое требование о задолженности.

Положениями пункта 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

УФНС России по Вологодской области обращалось к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, по возражениям ФИО1 судебный приказ №2А-184/2025 от 11 февраля 2025 года был отменен определением мирового судьи от 18 февраля 2025 года.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что у него не имеется задолженности по транспортному налогу в силу следующего.

Административным ответчиком представлена квитанция о внесении денежных средств через <данные изъяты>: 25.11.2024 – 53003,00 рублей. В данной квитанции в графе «назначение платежа» указано – единый налоговый платеж.

Таким образом, должником уплачивались денежные средства, которые поступили на его единый налоговый счет, но данных денежных средств было не достаточно для погашения отрицательного сальдо.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 10 июня 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (18 февраля 2025 года).

Таким образом, нарушения срока обращения в суд с настоящим заявлением, исходя из требований статьи 48 НК РФ, судом не установлено.

Согласно ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, административный ответчик такую обязанность не исполнил, в связи с чем, заявленные требования УФНС России по Вологодской области законны и обоснованы, а имеющаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), задолженность по транспортному налогу в размере 34 222 рубля 95 копеек, пени за период с 05.09.2024 по 09.01.2025 в сумме 3530 рублей 71 копейка, а всего 37753 (тридцать семь тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Кирилловский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А.Макарова

Копия верна:

Судья В.А.Макарова