Дело № 2а-98/2025

УИД 25RS0026-01-2025-000013-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт Лучегорск 28 февраля 2025 года

Пожарский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Калашник Н.Н., при секретаре Кручина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России № 13 по Приморскому краю) обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило 113539,18 руб. Согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, пгт <адрес>, с кадастровым номером №, исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 138 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлено налоговое уведомление №64748075 от 29.07.2023г., с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. Указанная задолженность по налогу на имущество в сумме 138 рублей налогоплательщиком не оплачена по настоящее время. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № 693 от 16.05.2023г. с предложением уплатить задолженность до 20.06.2023г. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено. В соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023г. учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. Сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10007,69 руб. Состав совокупной обязанности на едином налоговом счете ФИО1 включает задолженность по налогам на имущество, по страховым взносам в размере 66413,21 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме - 138 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. - налог заявлен в данном исковом заявлении; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме - 50893,16 руб., (налог не погашен): 29354 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. - вынесен судебный приказ № 2а-692/2021-107 от 26.03.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство №21708/21/25026-ИП от 14.05.2021г.; 20318 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020г. - вынесен судебный приказ № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство № 59342/21/25026-ИП от 01.12.2021г.; 1221,16 руб. за 2021 год по сроку уплаты 29.01.2021г. - вынесен судебный приказ № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство №59342/21/25026-ИП от 01.12.2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме – 15299,89 руб. (налог не погашен): 6556,78 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. - вынесен судебный приказ №2а-692/2021-107 от 26.03.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство №21708/21/25026-ИП от 14.05.2021г.; 8426 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020г. - вынесен судебный приказ № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство № 59342/21/25026-ИП от 01.12.2021г.; 317,11 руб. за 2021 год по сроку уплаты 29.01.2021г. - вынесен судебный приказ № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство № 59342/21/25026-ИП от 01.12.2021г. Итого, задолженность по административному исковому заявлению составляет в общей сумме 10145,69 руб., в том числе: по налогу в сумме 138,00 руб., по пене 10007,69 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № 173 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру. В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 107 Пожарского судебного района Приморского края с заявлением № 5311 от 10.06.2024г. о вынесении судебного приказа на общую сумму 10145,69 рублей. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с 20.06.2023г. - до 20.12.2023г. Налогоплательщику было направлено требование об уплате № 693 от 16.05.2023г., со сроком исполнения до 20.06.2023г. Налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа №27 от 12.08.2023г. о вынесении судебного приказа на сумму 26190,83 руб. о взыскании с ФИО1, т.е. в течение 6 месяцев со дня исполнения требования, т.е. до 20.12.2023г. При образовании вновь задолженности в размере более 10000 руб. и формировании последующего заявления, срок обращения в суд в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ - не позднее 01.07.2024г. 10.06.2024г. Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 107 Пожарского судебного района Приморского края с заявлением № 5311 от 10.06.2024г. о вынесении судебного приказа на сумму 10145,69 руб. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано в срок пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ. 02.07.2024 г. мировым судьей судебного участка №107 Пожарского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, т.к. требование не является бесспорным. Административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока о взыскании с ФИО1 10145,69 руб. первоначально поступило в Пожарский районный суд 27.08.2024г., определением от 11.11.2024г. оставлено без рассмотрения, так как суд посчитал, что для взыскания образовавшейся новой задолженности не наступили условия, предусмотренные пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ и ошибочно применил абзац 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, по которому условием для обращении в суд является сумма отрицательного сальдо на 01.01.2024 г. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением; взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 10145,69 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 138 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки – 10007,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, судебные повестки возвращены в адрес суда за истечением срока хранения и за отсутствием адресата по указанному адресу.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признано следующее расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. (ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2023 г. № 2226-О разъяснено, что при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с п. 6.2 «Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю», утвержденного приказом УФНС России по Приморскому краю от 3 марта 2022 года № 01-03/032 с 1 марта 2022 года является территориальным органом, в том числе, осуществляющим функции по взысканию в установленном НК РФ порядке недоимки, пени, процентов и налоговых санкций по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков-физических лиц, зарегистрированных на территории Приморского края.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц - квартиру, расположенную по адресу: <...>, с кадастровым номером 25:15:080104:918.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю ФИО1 исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 138 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №64748075 от 29.07.2023г., с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты не позднее 01.12.2023г.

Указанная задолженность по налогу на имущество в сумме 138 рублей налогоплательщиком оплачена не была.

В связи с неуплатой задолженности в установленные законодательством сроки по налогам ФИО1 исчислены пени на отрицательное сальдо в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023г. учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10007,69 руб., которая сложилась из следующих показателей: задолженности по налогам на имущество, по страховым взносам в размере 66413,21 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 138 руб. за 2022г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме - 50893,16 руб., (налог не погашен): 29354 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. - вынесен судебный приказ № 2а-692/2021-107 от 26.03.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство №21708/21/25026-ИП от 14.05.2021г.; 20318 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020г. - вынесен судебный приказ № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство № 59342/21/25026-ИП от 01.12.2021г.; 1221,16 руб. за 2021 год по сроку уплаты 29.01.2021г. - вынесен судебный приказ № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство №59342/21/25026-ИП от 01.12.2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме – 15299,89 руб. (налог не погашен): 6556,78 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. - вынесен судебный приказ №2а-692/2021-107 от 26.03.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство №21708/21/25026-ИП от 14.05.2021г.; 8426 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020г. - вынесен судебный приказ № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство № 59342/21/25026-ИП от 01.12.2021г.; 317,11 руб. за 2021 год по сроку уплаты 29.01.2021г. - вынесен судебный приказ № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., направлен в ОСП по Пожарскому району, возбуждено исполнительное производство № 59342/21/25026-ИП от 01.12.2021г.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя от 15.01.2025г. №25026/25/1728, 01.12.2021г. возбуждено исполнительное производство №593643/21/25026-ИП на основании судебного приказа № 2а-2079/2021-107 от 22.07.2021г., выданный судебным участком №107 Пожарского судебного района, о взыскании налога, пени, штрафа, за счет имущества в размере 30559,58 руб. По состоянию на 15.01.2025г. остаток задолженности составляет 30432,87 руб.; 14.05.2021г. возбуждено исполнительное производство № 21708/21/25026-ИП на основании судебного приказа № 2а-692/2021-107 от 26.03.2021г., выданный судебным участком №107 Пожарского судебного района, о взыскании налога, пени, штрафа, за счет имущества в размере 99373,36 руб. По состоянию на 15.01.2025г. остаток задолженности составляет 2673,75 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 693 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. с предложением уплатить задолженность до 20.06.2023г.

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировок, а также выставление нового требования об уплате НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, требованием об уплате задолженности установлен срок его исполнения – до 20.06.2023г., шестимесячный срок для взыскания задолженности истекает 20.12.2023г.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ по тому же требованию об уплате, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 107 Пожарского судебного района Приморского края с заявлением № 5311 от 10.06.2024г. о вынесении судебного приказа на сумму 10145,69 руб., до 01.07.2024г., то есть в срок, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

02.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 107 Пожарского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как требование не является бесспорным.

Так как определение об отмене судебного приказа не выносилось, административное исковое заявление подается в пределах общего срока для обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ, т.е. до 01.07.2024г.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Пожарский районный суд Приморского края согласно почтовому штемпелю на конверте 24.12.2024 года, то есть за пределами установленного законом срока.

На основании ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда.

Пропущенный по указанной в ч. 6 ст. 219 КАС РФ или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено КАС РФ (ч. 7 ст. 219 КАС РФ).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Возможность восстановления пропущенного срока действующее законодательство связывает с наличием обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд в установленные законом сроки.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим иском налоговый орган ссылается на то, что административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока о взыскании с ФИО1 10145,69 руб. первоначально поступило в Пожарский районный суд 27.08.2024г., которое определением от 11.11.2024г. оставлено без рассмотрения, так как суд посчитал, что для взыскания образовавшейся новой задолженности не наступили условия, предусмотренные пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ и ошибочно применил абзац 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, по которому условием для обращения в суд является сумма отрицательного сальдо на 01.01.2024 г.

Вместе с тем, указанное определение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю не обжаловано, вступило в законную силу 03.12.2024г., кроме того, первоначально с административным исковым заявление административный истец обратился 21.08.2024г., что следует из определения суда от 11.11.2024г., то есть изначально за пределами установленного законом срока.

Причины, объективно препятствующие подать заявление в суд в течение установленном законом срока, административным истцом не приведены, доказательств в их подтверждение суду не представлено.

Таким образом, учитывая отсутствие доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением и неправильное применение ст. 48 НК РФ, суд полагает, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен без уважительных причин.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Поскольку административным истцом пропущен предусмотренный законом срок обращения в суд и не представлено доказательств наличия обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска данного срока, по которым он может быть восстановлен, в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 10145,69 рублей, в том числе:

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 138 руб.; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 10007,69 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Жалоба подлежит подаче через Пожарский районный суд.

Председательствующий Калашник Н.Н.

Мотивированное решение составлено 14 марта 2025 года.