УИД № 60RS0020-01-2022-002238-39

Копия

производство № 2а-1231/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года город Псков

Судья Псковского районного суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к В.Л.Н. о взыскании пеней по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к В.Л.Н. о взыскании пеней по земельному налогу в сумме 98.80 руб.

В обоснование предъявленных требований указано, что В.Л.Н. как собственнику земельного участка налоговым органом были начислен земельный налог за 2015, 2016, 2017 гг., направлены налоговые уведомления № от 04.09.2016, № от 21.09.2017, № от 05.09.2018, которые административным ответчиком в полном объеме исполнены не были. На недоимку по налогам налоговым органом начислены пени, административному ответчику направлены требования № от 15.02.2018 о необходимости уплаты в срок до 28.03.2018 задолженности по налогу, № от 02.07.2019 о необходимости уплаты в срок 01.10.2019.

Поскольку административный ответчик требования об уплате недоимки по налогу не исполнил, административный истец обратился в суд с данным иском. Одновременно с подачей административного иска ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании недоимки по налогу, в обоснование ходатайства сослался на большую загруженность работников налоговой инспекции по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено представить в суд письменные возражения по существу административного искового заявления.

В установленный срок В.Л.Н. письменные возражения на административное исковое заявление не представила.

Принимая во внимание сумму задолженности по обязательным платежам, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства определением суда 07.12.2022 в порядке ст. 44 КАС РФ в связи с реорганизаций административного истца произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области ее правопреемником – на Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, В.Л.Н. на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

-земельный участок с КН №, площадью 1600, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 09.11.1993;

- земельный участок с КН №, площадью 90000, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.07.2015 по 28.08.2015.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ В.Л.Н. налоговым органом за 2015, 2016, 2017 гг. начислен земельный налог с физических лиц, направлены налоговые уведомления от № от 04.09.2016 по сроку уплаты до 01.12.2016, № от 21.09.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017, № от 05.09.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018 /л.д. 10-12/.

Поскольку административным ответчиком налоги в установленный в налоговом уведомлении срок уплачены не были, налоговым органом на недоимку по налогу были начислены пени, В.Л.Н. направлены требования № от 15.02.2018 о необходимости уплаты в срок до 26.03.2018 задолженности по налогу, № от 02.07.2019 о необходимости уплаты в срок 01.10.2019 /л.д. 7-9/.

Согласно представленным административным истцом сведениям из базы данных налогоплательщиков за В.Л.Н. числится задолженность по пеням в сумме 98,80 руб. /л.д. 13/.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд налогового органа с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен в части 2 ст. 286 КАС РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым вместо суммы 3000 рублей установлена сумма 10 000 рублей (пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ).

Учитывая, что по настоящему делу предъявлена ко взысканию задолженность по налогам, возникшая до внесения изменений Налоговый кодекс РФ, к настоящим правоотношениям применяется пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции от 03 июля 2016 года.

Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Как следует из материалов дела, административный истец в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с В.Л.Н. недоимки по налогам к мировому судье не обращался, с настоящим иском в суд обратился 24.10.2022.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по раннему требованию № от 15.02.2018 по сроку уплаты до 26.03.2018 не превысила 3 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока его исполнения, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности до 26.09.2021 включительно.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности административным истцом пропущен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренного ч.2, ч.3 ст.48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, административный истец сослался на большую загруженность работников налоговых органов по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 48 НК РФ. Однако доказательств, объективно исключающих возможность налогового органа обратиться в суд с заявленными требованиями в установленный законом срок, представлено не было.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области (до реорганизации) являлась юридическим лицом и должна была иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Поскольку в нарушение вышеназванных норм, обращение налогового органа с административным иском последовало по истечении установленного законом срока и оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока не имеется, суд отказывает в удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к В.Л.Н. о взыскании пеней по земельному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья О.С. Захарова