Дело № 2а-114/2023

УИД 52RS0010-01-2022-001943-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 26 января 2023 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зириной А.В.,

при секретаре Лизуновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 186,0 руб., пени в сумме 0,87 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017г. в сумме 6434,03руб., пени в сумме 3.77 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01.01.2017г. в сумме 668,23 руб. и пени в сумме 0,98 руб.

В обоснование предъявленных требований Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области указала, что на учете в МИФНС №5 по Нижегородской области состоит ФИО1, которой на праве собственности принадлежит 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №

В связи с этим ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15, гл. 22 НК РФ, Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».

Налоговым органом были исчислены и предъявлены ФИО1 по сроку уплаты 02.12.2019г. налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 58 руб., налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 128 руб.

Расчет налога по объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые периоды, отражен в налоговом уведомлении № от 10.07.2019г.

ФИО1, ИНН № в период с 26.11.2019г. по 24.04.2020г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За период 2020 г. ФИО1 не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на ОПС в сумме 6434,03 руб. за 2020год и пени в сумме 3,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.05.2020г., страховые взносы на ОМС в сумме 668,23 руб. за 2020 год и пени в сумме 0,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было выставлено требование № от 15.05.2020г. которое исполнено не было.

Административный истец МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, по адресу регистрации, конверт был возвращен в суд с отметкой почты «истек срок хранения» в связи с чем, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных и не явившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 10 января 2002 года N 5-О, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Кроме того, обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена гл.28 НК РФ.

В силу императивных положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного средства признается лицо, на которое зарегистрировано данное транспортное средство.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им Порядке, утвержденном приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Из положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, которой на праве собственности принадлежит 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате ФИО1 налог на имущество по сроку уплаты 02.12.2019г. налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 58 руб., налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 128 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019г., которое исполнено не было.

Поскольку, в установленные законодательством сроки налогоплательщик указанные налоги не уплатил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в сумме 0,87 руб.

ФИО1, ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.04.2020г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 т. № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 г № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ)

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Однако, пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", установлено, что индивидуальным предпринимателем, занятым в различных сферах деятельности, в том числе наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для ИП ФИО1 за 2020 год была установлена в размере 20 318 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу, в соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 237-ФЗ) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 237-ФЗ), в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней, с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ «Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности и качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката. нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика. медиатора, латентного поверенного и иных ли и. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно».

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет.

На основании расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС было выявлено, что ответчику исчислены страховые взносы за 2020год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.04.2020г.) в размере 12943,43 руб., срок уплаты 12.05.2020г., в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх, пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 10275,20 руб., однако в связи с предоставлением льготы и уменьшением суммы налога на основании п. 2 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", сумма страховых для указанного лица за период осуществления деятельности в 2020 году составила - 6434,03руб. и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере - 2668,23руб.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 И70НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с отсутствием уплаты налога на имущество за 2017,2018гг. и страховых взносов за 2020год налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № от 25.12.2019г., № от 15.05.2020г. об уплате налога и пени.

В связи с не исполнением требований налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № мирового судьи Балахнинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Балахнинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании указанных сумм налогов и пени.

Определением от 10.03.2022г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично погашены, 12.08.2021г. произведена оплата в сумме 2000,00 рублей страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2020год.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу, что заявленные административные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2018,2019 г.г., в сумме 186 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,87 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 6434,03 руб. и пени в сумме 3,77 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 668,23 руб. и пени в сумме 0,98 руб.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № в БИК: 012202102, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***> КПП 524801001).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 09.02.2023 года.

Судья: А.В.Зирина