УИД 34RS0002-01-2023-003100-43 № 2а-2737/2023

Судья Серухина А.В. № 33а-10133/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 6 сентября 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Сукачева Д.Ю., Абакумовой Е.А.

при ведении протокола помощником судьи Милохиной Е.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1,

на решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 26 июня 2023 года, которым постановлено: административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности налогу, пени - удовлетворить частично;

взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда сумму задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4800 рублей, за 2020 год в размере 4800 рублей, сумму пени по транспортному налогу в размере 33,60 рубля; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля, за 2020 год в размере 201 рубль, пени в размере 1,31 рубль; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 409 рублей, за 2020 года в размере 2455 рублей, пени в размере 10,02 рублей, а всего сумму задолженности по налогам 12838 рублей, сумму пени в размере 44 рубля 93 копейки;

в удовлетворении оставшейся части заявленных требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,- отказать;

взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 515 рублей;

предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения суда в следующем порядке: выплачивать ежемесячно не позднее последнего числа месяца 1000 рублей с момента вступления решения суда в законную силу, до полного погашения взысканной суммы.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сукачева Д.Ю., судебная коллегия

установила:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным иском с ФИО1 указав, что он состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Направленные ответчику налоговые уведомления остались без исполнения, что послужило основанием для выставления в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требований об уплате налогов и пени № 15996 от 1 июля 2019 года со сроком исполнения до 1 ноября 2019 года, № 3388 от 22 января 2020 года со сроком исполнения до 4 марта 2020 года, №45830 от 16 декабря 2021 года со сроком исполнения до 1 февраля 2022 года. Поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате недоимки и пени в установленные сроки, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 16 декабря 2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 85 Дзержинского судебного района г. Волгограда отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на то, что обязанность по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнена, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда просила взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 17613,68 рублей, из которых недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы 14278,49 рублей и пени в размере 82,84 рубля, недоимка по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2864 рубля и пени в размере 10,02 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы в размере 374 рубля и пени в размере 4,33 рубля.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит отменить решение суда в связи с нарушением норм материального и процессуального права. Полагает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд. Просит принять по делу новое решение.

Относительно доводов апелляционной жалобы возражений не поступило.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение в полном объеме в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), выслушав представителя ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, возражавшего относительно доводов жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 НК РФ).

В пункте 1 статьи 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Учитывая изложенное, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество и транспортных средств, зарегистрированы данные объекты налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налогу и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требований, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

Принудительное взыскание недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда и ему на праве собственности принадлежит транспортное средство автомобиль ЗИЛ131 государственный регистрационный знак <***>.

Также ФИО1 в период с 14 сентября 2017 года по 25 мая 2021 года являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по тому же адресу.

Кроме того, в собственности ответчика находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № <...>.

В адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомление № 27879042 от 12 июля 2018 года, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц в сумме 54 рубля за 2017 год; налоговое уведомление № 35007135 от 10 июля 2019 года, в котором за 2018 год рассчитан транспортный налог в сумме 4678,49 рублей и земельный налог в сумме 6965 рублей; налоговое уведомление №235549 от 1 сентября 2021 года, в котором рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере 4800 рублей и за 2020 год в размере 4800 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 409 рублей и за 2020 год в размере 2455 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и за 2020 год в размере 201 рубль.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, налоговым органом направлено требование №15996 от 9 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц и пени в размере 54 руб. со сроком исполнения до 1 ноября 2019 года; требование № 3388 от 22 января 2020 года об уплате транспортного налога, земельного налога и пени в размере 11643,49 руб. со сроком исполнения до 4 марта 2020 года; требование № 45830 от 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени со сроком исполнения до 1 февраля 2022 года.

Данные требования административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем налоговый орган 23 марта 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 85 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 17613,68 рублей (по требованиям: № 15996 от 9 июля 2019 года со сроком исполнения до 1 ноября 2019 года, № 3388 от 22 января 2020 года со сроком исполнения до 4 марта 2020 года и № 45830 от 16 декабря 2021 года со сроком исполнения до 1 февраля 2022 года).

23 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-85-977/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, который определением мирового судьи от 16 декабря 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, заявление налогового органа о выдаче судебного приказа по требованию №15996 от 09.07.2019г. и №3388 от 22.01.2020г. поступило мировому судье с нарушением предусмотренного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня окончания срока исполнения требования.

Установив указанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам по требованиям №15996 от 09.07.2019г. и №3388 от 22.01.2020г.

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскания задолженности по налогам по требованию №45830 от 16.12.2021г., суд первой инстанции, установив, что срок установленный ст. 48 НК РФ по указанному требованию не пропущен, пришел к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в размере 4800 рублей, за 2020 год в размере 4800 рублей, суммы пени по транспортному налогу в размере 33,60 рублей - за автомобиль грузовой марки ЗИЛ 131, государственный регистрационный знак <***>; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля, за 2020 год в размере 201 рубль, пени в размере 1,31 рубль - за объект недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № <...>; задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 409 рублей, за 2020 года в размере 2455 рублей, пени в размере 10,02 рублей - за объект недвижимости земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № <...>, а всего сумму задолженности по налогам в размере 12838 рублей, пени 44,93 рубля.

Согласно ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 октября 2003 года № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации», при осуществлении судопроизводства суды должны принимать во внимание, что в силу пункта 1 статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод каждый имеет право на судебное разбирательство в разумные сроки. По смыслу статьи 6 Конвенции исполнение судебного решения рассматривается как составляющая "судебного разбирательства". С учетом этого при рассмотрении вопросов об отсрочке, рассрочке, изменении способа и порядка исполнения судебных решений суды должны принимать во внимание необходимость соблюдения требований Конвенции об исполнении судебных решений в разумные сроки.

В силу вышеперечисленных норм, основания для рассрочки и отсрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, сохраняя при этом соразмерность и обеспечение баланса прав и законных интересов всех участников исполнительного производства.

Разрешая заявленное ФИО1 ходатайство о предоставлении рассрочки исполнения решения суда в связи с тяжелым материальным положением, суд оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями вышеуказанных правовых норм, а также с учетом обстоятельств заявленных ФИО1, пришел к выводу о наличии оснований для предоставления административному ответчику рассрочки исполнения решения суда.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку разрешая заявленные требования, суд правильно определил все юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований административного процессуального законодательства.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.

Иных правовых доводов, указывающих на незаконность и необоснованность решения суда, апелляционная жалоба не содержит, аргументы апелляционной жалобы не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения в суде первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения, и не являются основанием для отмены решения в соответствии со статьей 310 КАС РФ.

Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, не допущено.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 26 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья подпись

Судьи подпись

КОПИЯ ВЕРНА

подпись судьи ___________Д.Ю. Сукачев

помощник судьи

(должность сотрудника аппарата суда)

Милохина Е.Р.

(Ф.И.О., подпись)

«06» сентября 2023 г.