РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 февраля 2023 года г. Павловский Посад
Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Ванеева С.У.,
при секретаре судебного заседания Озерцовой Л.В.,
с участием ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-479/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, -
установил :
Межрайонная ИФНС России №10 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 г. в сумме 10200 руб., по пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 12.12.2021 в сумме 267,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 г. в сумме 918 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 29.11.2020 г. в сумме 19,09 руб., задолженность на общую сумму составляет 11 404,42 рублей.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №10 по МО в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что поскольку не получал налоговое уведомление от истца, он вправе не оплачивать налоговые платежи. Кроме того административный ответчик пояснил, что его неоплата налогов связана с Указом Президента Российской Федерации, согласно которому оплата налогов гражданами носит добровольный характер, а не обязательный.
Проверив материалы дела, выслушав ответчика, суд находит, что данный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:
Межрайонная ИФНС России №10 Московской области обратилось к мировому судье №181 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее административный ответчик) задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, общая сумма составляет - 11 404,42 руб.
29.06.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1263/2022 о взыскании указанной задолженности.
На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 13.07.2022 г. суд отменил судебный приказ.
В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
Законом Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-03 (ред. от 22.10.2014) «О транспортном налоге в Московской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно пункту 9 статьи 5 Закона N 2003-1 и ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что должник являлся собственником транспортного средств:
Марка ТС
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
Расчет налога за 2019 г.
<данные изъяты> - 150 л.с.(налоговая база) х 34 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 5100 руб.
Расчет налога за 2020 г.
<данные изъяты> - 150 л.с.(налоговая база) х 34 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 5100 руб.
Сумма задолженности за 2019,2020 г. составляет - 10200 руб.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 г. в сумме - 5100 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме - 132,18 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020г.) расчет пени прилагается к административному исковому заявлению №30253)
В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 г. в сумме -5100 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме - 112,46 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 29.11.2020 г.) расчет пени прилагается к административному исковому заявлению №56584).
В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 г. в сумме -5100 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме - 14,02 руб. (за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г.) расчет пени прилагается к административному исковому заявлению №64174).
В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 г. в сумме - 5100 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме - 8,67 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 05.02.2019г.) расчет пени прилагается к административному исковому заявлению №59724.
Общая задолженность пени по транспортному налогу составляет - 267,33 руб.
Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является владельцем имущественных объектов, а именно:
Датарегистрации
Дата снятия срегистрации
Наименованиеобъекта
Адрес объекта по КЛАДРу
27.04.2012
квартира
<адрес>
На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015г. №320-Ф3).
Соответственно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г.
Квартира - 1 284 448 руб. (налоговая база) xl/2 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 437 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г.
Квартира - 1 284 448 руб. (налоговая база) xl/2 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 481 руб.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 г. г. составляет- 918руб.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме - 398 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме - 10,32 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г.) расчет пени прилагается к административному исковому заявлению №30253)
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме - 398 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме - 8,77 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 29.11.2020 г.) расчет пени прилагается к административному исковому заявлению №56584)
Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет - 19,09 руб.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В адрес налогоплательщика почтой были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления №58019839 от 01.09.2020г. №83352498 от 01.09.2021г.
В добровольном порядке сумма налога по указанным уведомлениям уплачены не были. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №30253 на 29.06.2020 г., №56584 на 30.11.2020 г., №64174 на 13.12.2021 г., №59724 на 14.12.2020 г. об уплате налогов, пени, штрафов в которых предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке.
До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.
Вместе с тем, административным ответчиком ФИО1 поданы возражения на административное исковое заявление, в которых просит о применении срока исковой давности к заявленным требованиям и в удовлетворении просит отказать в полном объеме.
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом сроков исковой давности, входе рассмотрения дела не нашли своего подтверждения и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа было вынесено 13.07.2022 Налоговый орган должен обратиться в суд в срок, до 13.01.2023 включительно. В адрес Павлово Посадского городского суда административный иск был отправлен 13.01.2023 согласно штемпеля на почтовом конверте. В Павлово Посадский городской суд иск поступил 17.01.2023. Таким образом, сроки на подачу административного иска нарушены не были.
Ответчик в своем заявлении ссылается и, просит применить ст.207 ГК РФ.
Вместе с тем, согласно п.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется.
Так же ответчик ссылается на абз.1 ч.1 ст.113 НК РФ, ст.120, 122. 129.3 и 129.5 НК РФ, содержащие нормы о налоговых правонарушениях, решениях налогового органа по итогам рассмотрения материала о налоговом правонарушении.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).
Виды налоговых правонарушений регулируются гл. 16 НК РФ, в частности ст. 116 Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, 119 НК РФ непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), ст. 120 НК РФ Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов), ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
Согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данному арбитражным судам в пункте 19 постановления от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление N 57), при применении статьи 122 Кодекса следует исходить из того, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в не перечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного статьей 122 Кодекса. В этом случае с него подлежат взысканию пени.
Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Статья 129.5 Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.
Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).
В общем виде алгоритм взыскания недоимки и пеней налоговым органом следующий.
1. Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
2. Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
В то же время если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, то сам по себе пропуск налоговым органом данного срока не является основанием для признания требования недействительным (Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 305-ЭС21-7152).
С учетом вышеизложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.
Иные доводы ФИО1 о наличие у него права не оплачивать налоги и сборы в ходе рассмотрения дела не нашли своего подтверждения.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 456 руб. 16 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,
Решил :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить:
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 г. в сумме 10 200 руб., по пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 12.12.2021 в сумме - 267 руб. 33 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 г. в сумме 918 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 29.11.2020 г. в сумме - 19 руб. 09 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 456 руб. 16 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца.
Решение изготовлено в окончательной форме 20.02.2023.
Председательствующий С.У. Ванеев