Решение по делу № 2А-2843/2025 от 29.07.2025 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-2843/2025

64RS0046-01-2025-003420-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Масаловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Слепченко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца общую сумму в размере 15 804 руб. 38 коп., в том числе: налога на имущество за 2022 г. – 414 руб., налог на имущество за 2022 год – 549 руб., налог на имущество за 2022 г. – 2 770 руб., транспортный налог за 2022 г. – 3 210 руб., пени на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8861 руб. 38 коп.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области.

По сведениям, предоставленным по электронным каналам связи, ФИО1 являлась владельцем объектов недвижимого имущества: машиноместа по адресу: <адрес>, машиноместо М/М72,73,74; квартиры по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

826365*0,26%*3/12* 1*1,1=414,00 руб. - 2022 год (НО 6451);

844983*0,26%*12/12*1*1,1=549,00 руб. (с учетом размера налоговых льгот - 1648,00 руб.) - 2022 год; 6450);

6344132*0,19%*12/12*0,14*1,1=1661,00 руб. - 2022 год (НО 6450);

221897*0,50%*12/12*1*1,1=1109,00 руб. -2022 год (НО 6450).

ФИО1 в 2022 году являлась владельцем автомобиля <данные изъяты> регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога (107х30х12/12=3210 руб. 2022 год (НО 6453).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за 2022 год налогов, в том числе по транспортному налогу 3 210 руб., по налогу на имущество 3733 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог был не оплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки не исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборе уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взысканные и переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и в Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области (далее Инспекция, Долговой центр) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 8861 руб. 38 коп, в том числе начисленные:

628,40 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 241694 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставки ЦБ 13(по формуле II = Н х 1/300Сцб х КД);

3987,95 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере

241694 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 33 дней по ставке ЦБ 15(по

формуле П = Нх 1/300Сцб х КД);

1989,09 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 248636 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3210руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 414 руб., за 2022 год в сумме 549 руб., за 2022 год в сумме 2770 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 248 636 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 78 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П=Нх1/300СЦбхКД).

Уменьшено пени по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 8087 руб. 40 коп., после чего задолженность в части пени составила 8861 руб. 38 коп.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем инспекцией мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1898/2024).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В указанном определении суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Таким образом, инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (пункт 2 статьи 286 КАС РФ).

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены, причина неявки не известна.

В связи с изложенным суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменных доказательств, содержащихся в материалах дела, материалы дела по заявлению МИФНС № по Саратовской области о вынесении судебного приказа, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. №-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области.

По сведениям, предоставленным по электронным каналам связи, ФИО1 являлась владельцем объектов недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>.

826365*0,26%*3/12* 1*1,1=414,00 руб. - 2022 год (НО 6451);

844983*0,26%*12/12*1*1,1=549,00 руб. (с учетом размера налоговых льгот - 1648,00 руб.) - 2022 год; 6450);

6344132*0,19%*12/12*0,14*1,1=1661,00 руб. - 2022 год (НО 6450);

221897*0,50%*12/12*1*1,1=1109,00 руб. -2022 год (НО 6450).

ФИО1 в 2022 году являлась владельцем автомобиля <данные изъяты>, регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог был не оплачен.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

- 628,40 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 241694 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставки ЦБ 13(по формуле II = Н х 1/300Сцб х КД);

- 3987,95 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере

241694 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 33 дней по ставке ЦБ 15 (по

формуле П = Нх 1/300Сцб х КД);

- 1989,09 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 248636 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2022 год в сумме 321 0руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 414 руб., за 2022 год в сумме 549 руб., за 2022 год в сумме 2770 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 248 636 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 78 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П=Нх1/300СЦбхКД).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области задолженность в размере общую сумму в размере 15 804 руб. 38 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 г. – 414 руб., налог на имущество за 2022 год – 549 руб., налог на имущество за 2022 г. – 2 770 руб., транспортный налог за 2022 г. – 3 210 руб., пени на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8861 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2025 г.

Судья: