РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 октября 2025 года город Иркутск
Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3194/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, уточнив в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предмет административного иска, просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 32 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 460 рублей, пени за несвоевременную уплату в размере 9 562 рубля 52 копейки, а всего взыскать 10 054 рубля 52 копейки.
Административное исковое требование мотивировано тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику 14.11.2016 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». В период с 28.10.2014 по 07.12.2020 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. С 26.04.2021 ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог», порядок использования которого утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок, признаваемый объектом налогообложения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 06.04.2021, дата снятия с регистрации - 10.03.2022, налоговый период – 2022 год, налоговая база – 213 434, доля в праве – 1, ставка – 0,30, количество месяцев владения – 2/12, сумма исчисленного налога – 32 рубля.
Налогоплательщик являлся собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения:
- автомобили легковые, TOYOTA TOWN АСЕ, государственный регистрационный знак №, год выпуска - 1991, дата регистрации права – 15.07.2022, налоговый период – 2022 год, мощность – 85, ставка – 6,50, количество месяцев владения – 6/12, сумма исчисленного налога – 230 рублей;
- автомобили легковые, TOYOTA TOWN АСЕ, государственный регистрационный знак №, год выпуска - 1993, дата регистрации права – 07.06.2017, дата снятия с регистрации – 02.11.2022, налоговый период – 2022 год, мощность – 85, ставка – 6,50, количество месяцев владения – 10/12, сумма исчисленного налога – 230 рублей.
В адрес налогоплательщика 14.09.2023 посредством размещения в личном кабинете физического лица направлено налоговое уведомление от 27.07.2023 № 77616073 со сроком уплаты 01.12.2023. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности), начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 9 562 рубля 52 копейки. В судебный приказ от 26.09.2024 № 2а-3436/2024 включены пени, начисленные за период с 19.10.2023 по 15.07.2024. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023), налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете физического лица 31.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 380882955 со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 90 852 рубля 47 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени по состоянию на 15.07.2024 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер которых составил 9 562 рубля 52 копейки. Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании статьи 48 НК РФ обратилась за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска 26.09.2024 выдан судебный приказ по делу № 2а-3436/2024 о взыскании задолженности в размере 10 054 рубля 52 копейки. Определением от 18.02.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. В нарушение требований статьи 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не уплачена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу требований статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.
Распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области.
Как следует из сведений, представленных налоговым органом, Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области, а также МУ МВД России «Иркутское» по запросу суда, ФИО1 является (являлся) собственником вышеуказанных транспортных средств, земельного участка.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № 380882955 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в общей сумме 90 852 рубля 47 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, страховых взносов в размере 70 972 рубля 37 копеек, пени – 19 880 рублей 10 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.08.2023.
Данное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено им 31.07.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.
17.10.2023 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 380882955 налоговым органом принято решение № 380806503 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо 93 140 рублей 39 копеек, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, налоговым органом произведены расчеты данных налогов за налоговый период 2022 года, согласно которым сумма налоговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате транспортного налога по ОКТМО 25701000 составила 460 рублей; по уплате земельного налога по ОКТМО 25612431 составила 32 рубля.
Согласно налоговому уведомлению № 77616073 от 27.07.2023 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 460 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 32 рубля, а всего в сумме 492 рубля.
Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено им 14.09.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.
В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, а также налогового уведомления, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 19.09.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 8298 от 15.07.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
26 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-3436/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, состоящей из следующих начислений: земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 32 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9 562 рубля 52 копейки, транспортный налог за 2022 год в размере 460 рублей, всего взыскано 10 054 рубля 52 копейки.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 8298 от 15.07.2024 следующий: 32 039 рублей 04 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.07.2024) – 22 476 рублей 52 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 562 рубля 52 копейки.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 18 февраля 2025 года судебный приказ по административному делу № 2а-3436/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 22.07.2025 посредством подачи представителем налогового органа лично, о чем свидетельствует штамп суда о получении искового заявления с приложением на приеме, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 18.02.2025 об отмене судебного приказа.
Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам за 2022 год, пени налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах требование Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 054 рубля 52 копейки, в том числе по земельному налогу за 2022 год в размере 32 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 460 рублей, пени за период с 19.10.2023 по 15.07.2024 в размере 9 562 рубля 52 копейки подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое требование Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 10 054 рубля 52 копейки, в том числе по земельному налогу за 2022 год в размере 32 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 460 рублей, пени за период с 19.10.2023 по 15.07.2024 в размере 9 562 рубля 52 копейки.
Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Сучилина
Решение в окончательной форме принято 24.10.2025.