Решение по делу № 2А-1011/2022 от 12.01.2023 | Городищенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0007-01-2022-001603-64

производство № 2а-27/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 12 января 2023 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Надысиной Е.В.,

при секретаре Чиркиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам и обязательным взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области (далее Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и имеет в собственности транспортное средство - автомобиль марки КАМАЗ-55111, государственный регистрационный № (дата регистрации права 19.09.2013). Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области ответчику было направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год, а также требование об уплате налога и пени от 30.01.2019 №. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 20.04.2022 года был отменен судебный приказ № 2а-1882/2019 от 03.09.2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу. Данное определение налоговым органом было получено 31.05.2022 года.

Истец – Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 13650 руб., пени за период с 04.12.2018-29.01.2019 в размере 199, 52 руб., а также восстановить срок для обращения с иском в суд, поскольку он пропущен по уважительной причине.

Кроме того, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области (далее Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени за период с 03.12.2019 – 12.02.2020 года, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, пени за период с 03.12.2019 – 12.02.2020 года, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год и пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года, указав, что ФИО1 имеет в собственности:

- транспортное средство - автомобиль марки КАМАЗ-55111, государственный регистрационный № (дата регистрации права 19.09.2013),

- земельный участок, площадью 794 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес>

- гараж, площадью 89, 10 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права 16.04.2019),

- жилой дом, площадью 42,80 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права 30.05.216),

- квартиру, с кадастровым №, площадью 47,60 кв.м., расположенную по <адрес> (дата регистрации права 01.01.2000). Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 было направлено по почте налоговое уведомление № от 25.07.2019 о необходимости уплаты за 2018 год транспортного и земельного налога, а также требование № от 13.02.2020 года. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 20.04.2022 года судебный приказ № 2а-1400/2020 от 30.06.2020 отменен. Данное определение налоговым органом получено 31.05.2022 года.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области, просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 13650 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 205, 89 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 65 руб., пени за период с 03.12.2019 –12.02.2020 в размере 0,98 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 76 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 11,15 руб., а также восстановить срок для обращения в суд с указанным иском, пропущенным по уважительной причине.

Также Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пени за период с 11.02.2018-12.12.2018, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) – пени за период с 13.02.2018-12.12.2018, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.января 2017 года) – пени за период с 12.02.2018-12.12.2018, указав, что в период с 18.10.2011 года по 12.12.2017 года ФИО1 находился в статусе индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязательства по уплате которого он также исполнял ненадлежащим образом. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 20.04.2022 года судебный приказ № 2а-26/2020 от 20.01.2020 года отменен. Данное определение налоговым органом получено 31.05.2022 года.

Истец просил взыскать с ответчика сумму задолженности:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пени за период с 11.02.2018-12.12.2018) в размере 2551, 42 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) – пени за период с 13.02.2018-12.12.2018 в размере 1216, руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.января 2017 года) – пени за период с 12.02.2018-12.12.2018 в размере 324 руб., а также восстановить срок для общения в суд в связи с его пропуском по уважительной причине.

Также Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени за период с 02.12.2020-08.02.2021, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год, пени за период с 02.12.2020-08.02.2021, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год и пени за период с 02.12.2020-08.02.2021, указав, что ФИО1 имеет в собственности:

- автомобиль марки КАМАЗ-55111, государственный регистрационный № (дата регистрации права 19.09.2013),

- земельный участок, площадью 794 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес>

- гараж, площадью 89, 10 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права 16.04.2019),

- жилой дом, площадью 42,80 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права 30.05.2016),

- квартиру, площадью 47,60 кв.м., с кадастровым №, расположенную по адресу<адрес> (дата регистрации права 01.01.2000). Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 было направлено по почте налоговое уведомление о необходимости уплаты за 2019 год транспортного и земельного налога, а также требование № от 09.02.2021 года. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 20.04.2022 года судебный приказ № 2а-996/2021 от 07.07.2021 года отменен. Данное определение налоговым органом получено 31.05.2022 года.

Истец просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 13650 руб., пени за период с 02.12.2020-08.02.2021 года в размере 133, 43 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 561 руб., пени за период с 02.12.2020-08.02.2021 года в размере 5, 48 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 83 руб., пени за период с 02.12.2020-08.02.2021 года в размере 0,81 руб., а также восстановить срок для обращения в суд с указанным иском, пропущенным по уважительной причине.

Кроме того, Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки на единый налог на вмененный доход для отельных видов деятельности - пеня за период с 15.06.2017-17.11.2017, указав, что ФИО1 20.10.2017 года в МИФНС № 5 по Пензенской области представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации составила 4333 руб. За ФИО1 образовалась задолженность по уплате указанного налога, в связи с чем ему направлялось требование № от 17.11.2018 года для добровольной уплаты налога в размере 4333 руб. и пени в сумме 1142, 34 руб. по сроку уплаты 07.07.2019 года. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 20.04.2022 года судебный приказ № 2а-2670/2019 от 26.12.2019 отменен. Данное определение налоговым органом получено 31.05.2022 года.

Истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пени за период с 15.06.2017 года по 17.11.2017 год в размере 964,99 руб., а также восстановить срок для обращения с иском в суд, пропущенный по уважительной причине.

Также, Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки на единый налог на вмененный доход для отельных видов деятельности - налог за 4 квартал 2017 года в размере 4333 руб., пени за период с 18.11.2017-05.02.2018 года в размере 685, 31 руб., указав, что ФИО1 01.12.2017 года в МИФНС № 5 по Пензенской области представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации составила 4333 руб. За ФИО1 образовалась задолженность по уплате указанного налога, в связи с чем ему направлялось требование № от 05.02.2018 года для добровольной уплаты налога в размере 4333 руб. и пени в сумме 685, 31 руб. по сроку уплаты 26.07.2019 года.

Истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – налог за 4 квартал 2017 года в размере 4333 руб., пени за период с 18.11.2017-05.02.2018 года в размере 685, 31 руб., а также восстановить срок для обращения с иском в суд, пропущенный по уважительной причине.

Определением Городищенского районного суда Пензенской области административные дела по указанным искам объединены в одно производство.

В ходе судебного разбирательства, истцом требования были уточнены, просил взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 113650 руб., пени за период с 04.12.2018-29.01.2019 в размере 199, 52 руб.,

- сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 13650 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 205, 89 руб.,

- сумму задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пени за период с 11.02.2018-12.12.2018) в размере 2551, 42 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) – пени за период с 13.02.2018-12.12.2018 в размере 1216 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.января 2017 года) – пени за период с 12.02.2018-12.12.2018 в размере 324 руб.,

- сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 13650 руб., пени за период с 02.12.2020-08.02.2021 года в размере 133, 43 руб.,

- задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пени за период с 15.06.2017 года по 17.11.2017 год в размере 964,99 руб.,

- задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – налог за 4 квартал 2017 года в размере 4333 руб., пени за период с 18.11.2017-05.02.2018 года в размере 685, 31 руб.

Стороны в судебное заседание не явились. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

К региональным налогам относится, в частности транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и имеет в собственности транспортное средство - автомобиль марки КАМАЗ-55111, государственный регистрационный № (дата регистрации права 19.09.2013), которое является объектом налогообложения.

Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области ответчику 21.09.2018 года было направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год, в размере 13650 руб., а также требование об уплате налога в размере 13650 руб. и пени в размере 99, 52 руб. от 30.01.2019 №, направленное ответчику 15.02.2019 года, со сроком уплаты до 13.03.2019 года.

Кроме того, Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области ответчику 06.08.2019 года было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 13650 руб., а также требование об уплате налога и пени от 13.02.2020 года №, направленное ответчику 19.02.2020 года, со сроком уплаты до 07.04.2020 года.

Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области ответчику 14.10.2020 года было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 в сумме 13650 руб., а также требование об уплате налога и пени от 09.02.2021 года №, направленное ответчику 11.02.2021 года, со сроком уплаты до 06.04.2021 года.

Определениями и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 20.04.2022 года были отменены судебные приказы № 2а-1882/2019 от 03.09.2019 года, № 2а-1400/2020 от 30.06.2020 года и № 2а-996/2021 от 07.07.2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу. Данное определение налоговым органом было получено 31.05.2022 года.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспаривались сторонами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая, что в судебном заседании нашли подтверждение обстоятельства ненадлежащего исполнения ответчиком обязанностей по уплате транспортного налога, требование истца является обоснованным.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно положениям ст. 16 названного Закона, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2). Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (ч.1).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

Статьей 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 2).

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании частей 1, 3 статьи 25 Закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Статьей 346.27 НК РФ в целях главы 26.3 НК РФ установлено, что под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; под базовой доходностью - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ определены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, базовая доходность в месяц, которые подлежат применению налогоплательщиками при исчислении данного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В период с 18.10.2011 года по 12.12.2017 года ФИО1 находился в статусе индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязательства по уплате которого он также исполнял ненадлежащим образом.

ФИО1 20.10.2017 года в МИФНС № 5 по Пензенской области представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации, составила 4333 руб., которая ответчиком своевременно не была уплачена. За ФИО1 образовалась задолженность по уплате указанного налога, в связи с чем ему направлялось требование № от 17.11.2017 года для добровольной уплаты налога в размере 4333 руб. и пени в сумме 1142, 34 руб. по сроку уплаты 07.12.2017 года.

Определением от 20.04.2022 года, вынесенным и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области судебный приказ № 2а-2670/2019 от 26.12.2019 года о взыскании с должника ФИО1 недоимки по уплате налогов (сборов, взносов), отменен.

Также ФИО1 01.12.2017 года была предоставлена налоговая декларация за 4 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации, составила 4333 руб., которая ответчиком уплачена не была.

Истцом ФИО1 было направлено требование № от 05.02.2018 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в сумме 4333 руб. и пени по данному налогу в размере 685, 31 руб. со сроком уплаты до 26.02.2018 года.

Определением от 20.04.2022 года, вынесенным и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области судебный приказ № 2а-2675/2019 от 26.12.2019 года о взыскании с должника ФИО1 недоимки по уплате налогов (сборов, взносов), отменен.

Таким образом, факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по осуществлению платежей по единому налогу и обязательным платежам в фонд обязательного медицинского и пенсионного страхования при указанных обстоятельствах в судебном заседании нашел свое подтверждение.

Доводы истца о необходимости восстановления налоговому органу срока для обращения в суд с указанными требованиями к ФИО1 заслуживают внимания.

Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей, налоговых платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу Закона, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что с момента отмены судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам и обязательным взносам до момента обращения в суд с данными исками прошел незначительный срок, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд считает необходимым восстановить налоговому органу срок для обращения с указанными требованиями в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 ванну Евгеньевичу о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам и обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 13650 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) руб., пени за период с 04.12.2018-29.01.2019 в размере 199 (сто девяносто девять) руб. 52 коп.,

- сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 13650 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) руб., пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 205 (двести пять) руб. 89 коп.,

- сумму задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пени за период с 11.02.2018-12.12.2018) в размере 2551 (две тысячи пятьсот пятьдесят один) руб. 42 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.января 2017 года) – пени за период с 12.02.2018-12.12.2018 в размере 324 (триста двадцать четыре) руб.,

- сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 13650 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) руб., пени за период с 02.12.2020-08.02.2021 года в размере 133 (сто тридцать три) руб. 43 коп.,

- задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пени за период с 15.06.2017 года по 17.11.2017 год в размере 964 (девятьсот шестьдесят четыре) руб. 99 коп.,

- задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – налог за 4 квартал 2017 года в размере 4333 (четыре тысячи триста тридцать три) руб., пени за период с 18.11.2017-05.02.2018 года в размере 685 (шестьсот восемьдесят пять) руб. 31 коп.

Задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности перечислить по следующим реквизитам:

КБК 18210502010022100110 (пени)

КБК 18210502010021000110 (налог)

ОКТМО 56618155

на р/сч № <***> в БИК 045655001

получатель платежа – УФК по Пензенской области

Налоговый орган Межрайонная инспекция ФНС № 5 по Пензенской области

ИНН <***>

КПП 582601001

Задолженность по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 перечислить по следующим реквизитам:

№ <***> в БИК 045655001

КБК 1821020214006210160 (пеня)

ОКТМО 56618155

получатель платежа – УФК по Пензенской области

Налоговый орган Межрайонная инспекция ФНС № 5 по Пензенской области

ИНН <***>

КПП 582601001

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОС с 01.01.2017 перечислить по следующим реквизитам:

№ <***> в БИК 045655001

КБК 18210202103082013160 (пени)

ОКТМО 56618155

получатель платежа – УФК по Пензенской области

Налоговый орган Межрайонная инспекция ФНС № 5 по Пензенской области

ИНН <***>

КПП 582601001

Задолженность по транспортному налогу перечислить по следующим реквизитам:

расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ ЦБ РФ г.Пенза,

получатель платежа: УФК по Пензенской области,

налоговый орган: Межрайонная инспекция ИФНС РФ № 5 по Пензенской области,

ИНН: <***>

КПП: 582601001,

БИК: 045655001,

КБК налог: 18210604012021000110,

КБК пеня: 182106 04012022100110.

ОКТМО 56618155

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16 января 2023 года.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области Е.В.Надысина