№ 2а-1-686/2025 мотивированное решение изготовлено 11.07.2025

66RS0035-01-2025-000826-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Красноуфимск

Красноуфимский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Хомутинниковой Е.Ю., при секретаре Медведевой М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 20 721 руб. 66 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за <дата> год в размере 11 458 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за <дата> год в размере 166 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов ОКТМО 65713000 за <дата> год в размере 40 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений ОКТМО 6562817<дата> год в размере 858 руб. и задолженность по пени в размере 8 475 руб. 66 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 ИНН №1-109/2014 (далее - ФИО1, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие с 01.01.2023 особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) налогоплательщика - <дата> в сумме 47 248 руб. 10 коп., в том числе: 36 398 руб. 74 коп. - налог и 10 849 руб. 36 коп. - пени.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности №1-109/2014 по состоянию на <дата>, со сроком погашения задолженности до <дата>. Требование №1-109/2014 об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на <дата> -49 104 руб. 47 коп., в том числе: 36 398 руб. 74 коп. - налог и 12 705 руб. 73 коп. - пени.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статей 357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Инспекцией в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ в рамках налогового уведомления №1-109/2014 от <дата> произведено исчисление налогов за налоговый период 2023 года по сроку уплаты не позднее <дата>.

Расчет налога за <дата>:

автомобиль легковой BMW Х5, гос. номер №1-109/2014, дата регистрации права собственности с <дата>.

Налоговая база 231 л.с. X налоговая ставка 49,60 X количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 11 458 руб.

Главой 31 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы городского округа Красноуфимск от 25.10.2018 № 33/2

«Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Красноуфимск» установлен срок уплаты земельного налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и льготы в отношении земельных участков.

На основании изложенного инспекцией исчислен и предъявлен к уплате земельный

налог.

Расчет налога за 2023 год

- земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014. ОКТМО 65628174, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговая база 198 543 - 101 040 (налоговый вычет) X доля в праве 1 X налоговая ставка 0,30 X количество месяцев 12/12X2 повещающий коэффициент = сумма налога к уплате 585 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014. ОКТМО 65713000, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговая база 26 748 руб. X доля в праве 1 X налоговая ставка 0,30 X количество месяцев 12/12 X 1,1 коэффициент к налоговому периоду = сумма налога к уплате 40 руб.

Объектом налогообложения является имущество, принадлежащее ФИО1

Расчет налога за <дата> год

- квартира, с кадастровым номером №1-109/2014, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговая база 86 468 руб. X доля в праве 1 X налоговая ставка 0,20 X количество месяцев 12/12 X 1,1 коэффициент к налоговому периоду = сумма налога к уплате 166 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 подключена к электронному сервису «Личный кабинет налогоплательщика» <дата>.

Налоговым органом налоговое уведомление №1-109/2014 направлено в Личный кабинет налогоплательщика и получено <дата>.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 50 430,65 руб., в том числе: 35 917,14 руб. - налог и 14 513,51 руб. - пени.

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм №1-109/2014 от <дата>.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Красноуфимского судебного района Свердловской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Красноуфимского судебного района Свердловской области <дата> выдан судебный приказ №1-109/2014.

ФИО1 <дата> обратилась с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением от <дата> по делу №1-109/2014 судебный приказ, выданный <дата>, отменен.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщали. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом и в срок.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся представителей административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Решением Думы городского округа Красноуфимск от 24 октября 2019 года № 49/3 на территории городского округа Красноуфимск установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены налоговые ставки.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в <дата> году являлась собственником транспортных средств, земельных участков, иных объектов недвижимости.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за <дата> год, ей налоговым органом направлено в Личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №1-109/2014 и получено <дата>.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам за иные периоды и задолженности по пени, о чем ему ранее направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> №1-109/2014.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, ранее МИФНС России № 30 по Свердловской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье <дата>, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей <дата>, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд <дата>.

При таких обстоятельствах, административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет налога произведен налоговым органом верно, в связи, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 30 по Свердловской области.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и сборам.

Расчет взыскиваемых сумм за указанный период судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №1-109/2014) общую сумму в размере 20 721 руб. 66 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за <дата> год в размере 11 458 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за <дата> год в размере 166 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов ОКТМО 65713000 за <дата> год в размере 40 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений ОКТМО 6562817<дата> год в размере 858 руб. и задолженность по пени в размере 8 475 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Хомутинникова