Решение по делу № 2А-182/2023 от 10.03.2023

Дело№2а-182/2023

УИД№21RS0017-01-2023-000148-87

РЕШЕНИЕ

ИМНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2023 года г. Шумерля

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики в составе:

Председательствующего судьи Сливницыной Н.В.,

при секретаре Нефедовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ___________ по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя "___" ___________ г. с основным видом деятельности 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена "___" ___________ г. на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения).

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 13.05.2022 № ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с "___" ___________ г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ___________ по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № ___________ ........................ Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее -ФИО1, налогоплательщик) задолженности по налогам, а также пени в общей сумме 23 092,11 руб.

Мировым судьей судебного участка № ___________ ........................ Республики вынесено определение от "___" ___________ г. по делу № ___________, которым судебный приказ от "___" ___________ г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а также пени в размере 23 092,11 руб. отменен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Кодекса если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (пункт 4 статьи 432 Кодекса).

Таким образом, ФИО1 в срок до "___" ___________ г. подлежали уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17778,06 руб., исходя из следующего расчета:

34 445,00 руб. (фиксированный размер за 2022 год) : 12 месяцев = 2 870,41666666 руб. (за 1 месяц)

2 870,41666666 руб. * 6 = 17 222,4999999 руб. (за 6 полных месяца)

2 870,41666666 руб. / 31 = 92,5940860212 руб. (за 1 день июля)

92,5940860212 руб. * 6 = 555,64516127 руб. (за 6 дней в июле) 17 222,4999999 руб. + 555,64516127 руб. = 17 778,06 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4524,39 руб., исходя из следующего расчета:

8 766,00 руб. (фиксированный размер): 12 месяцев = 730,50 руб. (за 1 месяц)

730,50 руб. * 6 = 4383,00 руб. (за 6 полных месяца)

730,50 руб. / 31 = 23,564516129 руб. (за 1 день июля)

23,564516129 руб. * 6 = 141,387096774 руб. (за 30 дней в августе)

4383,00 руб. + 141,387096774 руб. = 4 524,39 руб.

Данные суммы фиксированных платежей в бюджет не уплачены.

В период с "___" ___________ г. по настоящее время за ФИО1 зарегистрирован автомобиль марки _____________, государственный регистрационный знак № ___________, 1994 года выпуска, мощность двигателя 74.00 лошадиных сил, VIN номер № ___________.Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.

Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно - налоговая ставка 25 рублей (за налоговый период 2017-2019 года).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № ___________ по Чувашской Республике в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от "___" ___________ г. № ___________ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 962,00 руб.; от "___" ___________ г. № ___________ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 888,00 руб.; от "___" ___________ г. № ___________ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1850,00 руб.; от "___" ___________ г. № ___________ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1850,00 руб.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ___________ по Чувашской Республике выставила и направила в адрес Административного ответчика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от "___" ___________ г. № ___________ (срок исполнения до "___" ___________ г.); от "___" ___________ г. № ___________ (срок исполнения до "___" ___________ г.); от "___" ___________ г. № ___________ (срок исполнения до "___" ___________ г.); от "___" ___________ г. № ___________ (срок исполнения до "___" ___________ г.).

Требования в установленный срок не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № ___________ ........................ Республики вынесено определение от "___" ___________ г. по делу № ___________а-3578/2022 об отмене судебного приказа от "___" ___________ г. о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обязательных платежей и санкций.

Задолженность ФИО1 в сумме 23 092,11 руб. до настоящего времени в бюджет не перечислена.

Просит:

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 23 092,11 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022 года в размере 17 778,06 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022 года за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 234,79 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2022 года в размере 4523,42 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2022 года за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 59,79 руб.

- пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 47,46 руб.;

- пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 132,25 руб.;

- пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 108,36 руб.;

- пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 205,67 руб.;

- пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 2,31 руб..

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

В силу ч. 2 ст. 151 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии надлежащим образом извещенного, но неявившегося административного истца.

Административный ответчик - ФИО1 в судебном заседании требования заявленные Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике не признал и пояснил, что с "___" ___________ г. налоги являются добровольными взносами. Просит отказать в удовлетворении административных требований.

Выслушав административного ответчика - ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 243-ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1, ИНН: <***>, в период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. состоял в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике на налоговом учёте в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ОГРНИП: № ___________).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

На основании п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации, тарифы страховых взносов установлены в следующем размере:

- на обязательное пенсионное страхование, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, - 26 процентов (в ред. Федерального закона от "___" ___________ г. N 243-ФЗ);

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Размер страховых взносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало отчётного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

На основании с п. 2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы:

- на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 766 рублей за расчётный период 2022 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В соответствии с п. 6 ст. 6.1 Кодекса, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законодательством срок ФИО1 начислены пени. Сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. составляет 59,79 руб. Сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. составляет 234,79 руб. Административному ответчику направлялось административным истцом требование № ___________ от "___" ___________ г..

Общая задолженность по пеням по страховым взносам составляет 294,58 руб., согласно расчету представленного истцом, который проверен судом и признан верным.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. до 01.01.2017) (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели, плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, тариф для страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации равен 26%.

На основании п. 4.1 ст. 14 Федерального закона 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом № 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Судом установлено, что размер сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до "___" ___________ г., подлежащих уплате ФИО1, составляет 4 524,39 руб., исходя из следующего расчета:

8 766,00 руб. (фиксированный размер): 12 месяцев = 730,50 руб. (за 1 месяц)

730,50 руб. * 6 = 4383,00 руб. (за 6 полных месяца)

730,50 руб. / 31 = 23,564516129 руб. (за 1 день июля)

23,564516129 руб. * 6 = 141,387096774 руб. (за 30 дней в августе)

4383,00 руб. + 141,387096774 руб. = 4 524,39 руб.

Размер сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до "___" ___________ г., подлежащих уплате ФИО1 составляет 17 778,06 руб., исходя из расчета:

34 445,00 руб. (фиксированный размер за 2022 год) : 12 месяцев = 2 870,41666666 руб. (за 1 месяц)

2 870,41666666 руб. * 6 = 17 222,4999999 руб. (за 6 полных месяца)

2 870,41666666 руб. / 31 = 92,5940860212 руб. (за 1 день июля)

92,5940860212 руб. * 6 = 555,64516127 руб. (за 6 дней в июле)

17 222,4999999 руб. + 555,64516127 руб. = 17 778,06 руб.

Административному ответчику направлялось административным истцом требование, которое осталось без исполнения. Задолженность перед бюджетом составляет 22 302,45 руб. (4 524,39 руб. + 17 778,06 руб.).

Как видно из материалов дела, за неуплату ФИО1 в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ему начислены пени. Сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. составила 59,79 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. – 234,79 руб., в связи, с чем административному ответчику направлялось административным истцом требование.

Таким образом, общая задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до "___" ___________ г. составляет 294,58 руб. (59,79+234,79), согласно расчету представленного административным истцом, который проверен судом и признан верным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 524,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до "___" ___________ г. в размере 59,79 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17 778,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до "___" ___________ г. в размере 234,79 руб., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы Российской Федерации ФИО1 в период с "___" ___________ г. по настоящее время имеет в собственности автомобиль марки _____________, государственный регистрационный знак № ___________ 1994 года выпуска, мощность двигателя 74 л.с., VIN № ___________.

В соответствии с гл. 28 Кодекса, и гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесённых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями), налогоплательщик обязан ежегодно уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Кодекса, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года. Сумма пеней составляет за 2016 год – 47,46 руб., за 2017 год – 132,25 руб., за 2018 год – 108,36 руб., за 2019 год – 205,67 руб., за 2020 год – 2,31 руб. Из материалов дела усматривается, что в связи с имеющейся задолженностью ФИО1 были направлены следующие требования об уплате задолженности по транспортному налогу: № ___________ от "___" ___________ г. – транспортный налог за 2016 год в размере 962 руб., № ___________ от "___" ___________ г. - транспортный налог за 2017 год в размере 888 руб., № ___________ от "___" ___________ г. - транспортный налог за 2019 год в размере 1 850 руб., № ___________ от "___" ___________ г. - транспортный налог за 2020 год в размере 1 850 руб. Данные требования, оставлены без удовлетворения.

Не уплачивая налоги, налогоплательщик нарушает п.п. 1 п. 1 ст. 23 Кодекса, ст. 57 Конституции РФ.

Вышеуказанные требования в установленный срок не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 Кодекса. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 48 Кодекса, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Кодекса.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В установленный законом срок, налоги оплачены не были.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 892,76 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 45, 69, 75, 357, 391, 396 НК РФ, ст. ст. 1, 114, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ___________, "___" ___________ г. года рождения, уроженца ........................ АССР, зарегистрированного по адресу: ........................ Республика – Чувашия в пользу Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общей сумме 23 092 (двадцать три тысячи девяносто два) рубля 11 копеек, в том числе:

- пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 2,31 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 892,76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шумерлинский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: Н.В. Сливницына

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2023 года