№ 2а-550/2023

УИД 24RS0007-01-2023-000459-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года с. Богучаны Красноярского края

Богучанский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего судьи Полюдовой О.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 500 рублей 37 коп., а также ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании, мотивируя тем, что ответчик состоит на учете в МИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика, карточка расчетов с бюджетом с задолженностью по транспортному налогу административным истцом принята при централизации из Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан 03.06.2022. ФИО1 имеет транспортные средства, однако транспортный налог, начисленный за 2014 год в полном объеме в установленный п. 1 ст. 363 НК РФ срок не уплатил. По требованию № 8041 от 08.10.2015 срок уплаты до 17.11.2015, шестимесячный срок для обращения в суд истек 17.05.2016. На запрос истца от 15.03.2023, Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан представлены сведения о том, что в отношении ФИО1 заявление о вынесении судебного приказа в суд не направлялось. Учитывая, что инспекцией первоначально заявление о вынесении судебного приказа не направлено в суд в установленный срок, по причине того, что карточка расчетов с бюджетом передана в инспекцию после истечения срока взыскания по требованию, полагают, что причина пропуска срока для обращения в суд в порядке искового производства является уважительной.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения иска уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрения дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения иска уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно статье 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном указанным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации - далее по тексту НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на момент предъявления административного искового заявления является владельцем транспортных средств: ГАЗ21, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1962 года выпуска; 2834 BF №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права 04.08.2016, что подтверждается сведениям ОМВД России по Богучанскому району (л.д. 31).

Кроме того, до 19.08.2016 являлся владельцем автомобиля грузового ГАЗ 4301, государственный регистрационный знак <***>, 1993 года выпуска.

В связи с наличием у ФИО1 транспортных средств налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год из расчета:

ГАЗ 4301, государственный регистрационный знак <данные изъяты>:

- 125 л.с. х 40 руб. х 12 мес./12 = 5 000 руб.;

ГАЗ 21, государственный регистрационный знак <данные изъяты>:

- 60 л.с. х 10 руб. х 12 мес./12 = 600 руб.

Итого 5 600 рублей

В связи с неуплатой налога начислена пеня по транспортному налогу в размере 1 140,25 рублей.

12 апреля 2015 года сформировано налоговое уведомление № 1154848 об уплате транспортного налога в размере 5 600 рублей; № 9532705 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 796 рублей, земельного налога в размере 185,95 рублей, транспортного налога в размере 24 289 рублей.

По состоянию на 08 октября 2015 года ИФНС России № 17 по Республике Татарстан в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было составлено требование № 8041 об уплате транспортного налога в сумме 5 600 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1140,25 рублей, для добровольного исполнения в срок до 17 ноября 2015 года. Сведения об отправлении налогоплательщику указанных документов отсутствуют, в связи с истечением срока хранения почтовых реестров (л.д. 12).

По истечению указанного срока ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени не исполнена.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан от 15.03.2023, заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в суд не направлялось, так как на дату передачи КРСБ 06.10.2016 в адрес административного истца, срок для обращения в суд не наступил (л.д. 12).

Копия административного искового заявления направлена административному ответчику 13 апреля 2023 года.

Налоговым органом суду в подтверждение порядка взыскания налога представлено налоговое уведомление № 1154848 от 12 апреля 2015 года в адрес ФИО1, которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 5 600 рублей в срок не позднее 1 октября 2015 года. Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю ФИО1 поставлен на учет 01.06.2022 и в личном кабинете налогоплательщика размещена информация 01.01.2023 о наличии задолженности по налогу, образовавшемуся до 01.01.2023 (л.д. 9).

Согласно сведениям Отдела МВД России по Богучанскому району ФИО1 с 01.06.2022 состоит на регистрационном учете по адресу Красноярский край Богучанский район п. <данные изъяты>

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 17 апреля 2023 года

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указано выше в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Также в Определении от 20 апреля 2017 г. N 790-0 Конституционным Судом Российской Федерации указано на то, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления, мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности статьей 70, пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6 и 9 статьи 101, пунктами 1, 6 и 10 статьи 101.4, пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных доказательствах, исследованных в судебном заседании и оцененных по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд исходит из того, что приведенные административным истцом причины пропуска срока, не могут быть признаны уважительными. МИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога по истечении предусмотренного законом срока для обращения в суд. Каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, административным истцом не представлено.

Приведенная налоговым органом причина несвоевременной подачи искового заявления, а именно, организационный и административный характер в ИФНС, не может рассматриваться в качестве уважительной причины пропуска срока налоговой инспекцией, поскольку не является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, являющегося профессиональным участником налоговых правоотношений.

Ссылка административного истца в рамках аргументации своей позиции на то, что оплата налогов является конституционной обязанностью ответчика, не может служить, с учетом положений статьи 48 НК РФ, безусловным основанием для удовлетворения выдвинутых требований. При этом, как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Судом установлено, что установленный законом шестимесячный срок, с учетом времени, предоставленного для исполнения последнего из названных требований, истекал 17 мая 2016 года. С настоящим административным иском о взыскании образовавшейся задолженности МИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд 17 апреля 2023 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока, кроме того, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций налоговой орган не обращался. Каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, налоговым органом в судебное заседание не представлено.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что срок для обращения с настоящим исковым заявлением пропущен и оснований для его восстановления не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175- 180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Богучанский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья

Богучанского районного суда подпись О.А. Полюдова