Мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2025 года Дело № 2а-2244/2025
25RS0010-01-2025-002980-42
Решение
Именем Российской Федерации
08 сентября 2025 года г. Находка, Приморский край
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 12 442,21 рублей, в том числе по: транспортному налогу за 2021 год – 1 899 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 299 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1 299 рублей; пене – 8 085,21 рублей, которую просили взыскать с административного ответчика.
Представитель административного истца, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу, указанному в иске, однако судебное извещение, согласно сведениям с официального сайта Почты России, возвращено в суд по истечении срока хранения.
В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
На основании изложенного, судебное заседание проведено в отсутствие административного ответчика.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки определены Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ.
В силу статей 399 и 400 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов и сборов, плательщиками которого являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К числу такого имущества относятся, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования здания, строения, сооружения, помещения (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям Госавтоинспекции на его имя было зарегистрировано транспортное средство Лексус RX400H, г/н №, дата регистрации права собственности: 28.07.2017, дата утраты права собственности: 06.07.2021.
Также административный ответчик ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ и сведений Росреестра является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <.........>А - 25, дата регистрации права собственности: 19.01.2005.
О необходимости уплаты указанных налогов ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- от 01.09.2022 № 1447674 об уплате налога на имущество в размере 1 229 рублей (квартира, кадастровый №: 25:31:010401:2781), получено, согласно приложенному к иску скриншоту, – 15.09.2022;
- от 03.05.2023 № 58311805 о перерасчете транспортного налога на т/с Лексус RX400H, г/н <***> в размере 1 899 рублей, получено, согласно приложенному к иску скриншоту, – 04.05.2023;
- от 29.07.2023 № 63979873 об уплате налога на имущество в размере 1 229 рублей (квартира, кадастровый №: 25:31:010401:2781), получено, согласно приложенному к иску скриншоту – 14.09.2023.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не оплатил налоги: транспортный за 2021 в размере 1 899 рублей, налог на имущество за 2022 в размере 1 299 рублей, за 2023 в размере 1 299 рублей.
Направленное ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика требование № 38222 по состоянию на 20.12.2022 об уплате, в том числе и транспортного налога за 2021 в размере 3 798 рублей (с учетом перерасчета – 1 899 рублей) со сроком исполнения до 20.12.2022, полученное им 21.12.2022, согласно приложенному к иску скриншоту, в установленный срок не исполнено.
По состоянию на 24.07.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 89633 об уплате задолженности по: налогу на имущество в сумме 5 188 рублей; транспортному налогу в сумме 26 576 рублей; пени в сумме 8 570,23 рублей, со сроком исполнения до 12.09.2023. Указанное требование, согласно приложенному к иску скриншоту, ФИО1 получено 19.08.2023.
Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 24.07.2023 № 89633 в установленный срок, 23.11.2023 МИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесено решение № 4630, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 № 89633, в размере 43 588,65 рублей.
18.02.2025 (согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции) налоговым органом подано мировому судье судебного участка № 103 судебного района г. Находки заявление № 592 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2021 по 2023 г.г. на общую сумму 12 442,21 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 103 судебного района г. Находки, 24.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-321/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, в т.ч. по: налогу на имущество в сумме 1229 рублей за 2022 год, налогу на имущество в сумме 1229 рублей за 2023 год, пене в размере 8 085,21 рублей, транспортного налога в сумме 1 899 рублей за 2021 год, всего – 12 442,21 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 103 судебного района г. Находки от 26.02.2025 судебный приказ от 24.02.2025 № 2а-321/2025 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (положения п. 4 ст. 48 НК РФ).
Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
Расчет задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 899 рублей и налогу на имущество в размере 1 299 рублей за 2022, в размере 1 299 рублей за 2023 год, произведённый административным истцом, проверен судом и признан верным.
На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за указанный период не имеется.
В связи с чем, указанные суммы задолженности по транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2022 - 2023 гг. год подлежат взысканию с ФИО1
По расчету административного истца у административного ответчика также имеется задолженность по пене в размере 8 085,21 рублей за период с 28.11.2023 по 09.01.2025, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.
Период
Начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Кол-во дней просрочки
Ставка Банка России, %
Ставка
расчета пени/делитель
Начислено
пени, руб.
28.11.2023 – 01.12.2023
-31746
4
15%
1/300
-63,53
28.11.2023 – 28.11.2023
-1608
1
15%
1/300
-0,81
29.11.2023 – 15.12.2023
-2421,75
17
15%
1/300
-20,58
02.12.2023 – 17.12.2023
-34892
16
15%
1/300
-279,14
18.12.2023 – 07.06.2024
-34892
173
16%
1/300
-3219,37
30.01.2024 – 27.02.2024
-194,25
29
16%
1/300
-3,00
08.06.2024 – 28.07.2024
-33392
51
16%
1/300
-908,26
29.07.2024 – 15.09.2024
-33392
49
18%
1/300
-981,72
16.09.2024 – 17.09.2024
-33392
2
19%
1/300
-42,30
18.09.2024 – 19.09.2024
-33295,31
2
19%
1/300
-42,17
20.09.2024 – 17.10.2024
-33294,34
28
19%
1/300
-590,42
16.10.2024 – 27.10.2024
-32704,34
10
19%
1/300
-207,13
28.10.2024 – 02.12.2024
-32704,34
36
21%
1/300
-824,15
03.12.2024 – 09.01.2025
-33933,34
38
21%
1/300
-902,63
Всего: - 8 085,21 рублей.
Согласно расчёта налогового органа недоимка для начисления пени за период с 28.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 31 764 рублей состоит из:
транспортного налога с физических лиц:
за 2018 год – 9582 рублей, срок уплаты до 02.12.2019, налог погашен частично, остаток задолженности составляет 225,97 рублей, налоговое уведомление № 12150067 от 04.07.2019, требование № 6719 от 07.02.2020, заявление о вынесении судебного приказа № 4088 от 27.03.2020, судебный приказ № 2а-2310/2020 от 18.08.2020;
за 2019 год – 6598 рублей, срок уплаты до 01.12.2020, налог не погашен, налоговое уведомление № 48238507 от 01.09.2020, требование № 11190 от 04.02.2021, заявление о вынесении судебного приказа № 2950 от 15.03.2022, судебный приказ № 2а-715/2022-103 от 05.05.2022;
за 2020 год – 6598 рублей, срок уплаты до 01.12.2021, налог не погашен, налоговое уведомление № 60793106 от 01.09.2021, требование № 96885 от 15.12.2021 (направлено в личный кабинет налогоплательщика), заявление о вынесении судебного приказа № 2950 от 15.03.2022, судебный приказ № 2а-715/2022-103 от 05.05.2022;
за 2021 год – 3798 рублей, срок уплаты до 01.12.2022, погашен 03.05.2023, налоговое уведомление № 14447674 от 01.09.2022, требование № 38222 от 20.12.2022, заявление о вынесении судебного приказа не формировалось;
налога на имущество физических лиц:
за 2018 год – 1348 рублей, срок уплаты до 02.12.2019, налог погашен частично, остаток задолженности составляет 225,97 рублей, налоговое уведомление № 12150067 от 04.07.2019, требование № 6719 от 07.02.2020, заявление о вынесении судебного приказа № 4088 от 27.03.2020, судебный приказ № 2а-2310/2020 от 18.08.2020;
за 2019 год – 1382 рублей, срок уплаты до 01.12.2020, налог не погашен, налоговое уведомление № 48238507 от 01.09.2020, требование № 11190 от 04.02.2021, заявление о вынесении судебного приказа № 2950 от 15.03.2022, судебный приказ № 2а-715/2022-103 от 05.05.2022;
за 2020 год – 1229 рублей, срок уплаты до 01.12.2021, налог не погашен, налоговое уведомление № 60793106 от 01.09.2021, требование № 96885 от 15.12.2021 (направлено в личный кабинет налогоплательщика), заявление о вынесении судебного приказа № 2950 от 15.03.2022, судебный приказ № 2а-715/2022-103 от 05.05.2022;
за 2021 год – 1229 рублей, срок уплаты до 01.12.2022, налог не погашен, налоговое уведомление № 14447674 от 01.09.2022, требование № 38222 от 20.12.2022, заявление о вынесении судебного приказа № 2629 от 27.11.2023, судебный приказ № 2а-3834/2023 от 29.12.2023;
Недоимка для начисления пени за период с 28.11.2023 по 28.11.2023 на налог на профессиональный доход в сумме 1608 рублей, в том числе: 697,50 рублей за сентябрь 2023, срок оплаты 30.10.2023, налог погашен 15.12.2023; 910,50 рублей за август 2023, срок оплаты 30.10.2023, налог погашен 15.12.2023;
Недоимка для начисления пени за период с 29.11.2023 по 15.12.2023 на налог на профессиональный доход в сумме 2421,75 рублей, в том числе: 1608 рублей – предыдущее сальдо, 813,75 рублей за октябрь 2023, срок оплаты 28.11.2023, налог погашен 15.12.2023;
Недоимка для начисления пени за период с 30.01.2024 по 27.02.2024 на налог на профессиональный доход в сумме 194,25 рублей, в том числе: 2421,75 рублей – предыдущее сальдо, 2227,50 рублей – погашен налог на профессиональный доход.
Учитывая, что задолженность за период 2018 – 2021 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, взысканная с административного ответчика в судебном порядке, не погашена, а также, что транспортный налог за 2021 и налог на имущество за 2022-2023 гг. ФИО1 не оплачены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.
Расчет и размер пени, произведенный административным истцом, проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, сумма пени в размере 8 085,21 рублей, начисленная на указанную выше недоимку по страховым взносам и налогам, за период с 28.11.2023 по 09.01.2024, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, зарегистрированного и проживающего по адресу: <.........>А, <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <.........> задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 12 442,21 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 899 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 299 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 299 рублей;
- пени в размере 8 085,21 рублей.
А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.