Решение по делу № 2А-380/2025 от 12.09.2025 | Арзамасский городской суд (Нижегородская область)

Дело 2а-380/2025 (2а-3854/2024;)

УИД: 52RS0009-01-2024-004663-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении секретарем Мокеевой А.И.,

С участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

ФИО1 является плательщиком налогов, установленных законодательством РФ.

Просит, с учетом уточнения, взыскать с ФИО1 задолженность:

- налог на имущество:

1788,00 руб. за <дата> год

1967,00 руб. за <дата> год

- налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ:

20096,80 руб. за <дата> год

- пени на налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ:

151,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

21,97 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

219,72 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

285,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

81,59 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на земельный налог:

2,44 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

95,28 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2,61 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 3080,67 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> годы; налога на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ за <дата> год,

В судебное заседание явилась административный ответчик ФИО1

Иные участвующие лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Суд, с учетом мнения присутствующих, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 предъявленные к ней административные исковые требования не признала в полном объеме. Указала на то обстоятельство, что налоговым органом пропущен срок предъявления взыскиваемой задолженности к взысканию. Указала на двойное взыскание недоимок, а также на то обстоятельство, что налога на доходы физических лиц, полученных в порядке ст.228 НК РФ за <дата> год составляет менее предъявленных к взысканию. Ранее при взыскании в порядке приказного производства предъявлялась сумма в размере 6829,79 руб. за налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ, увеличение в данной части взыскиваемой суммы до 20096,80 руб. за <дата> год неправомерно, поскольку ранее данная сумма не взыскивалась. Начисление пеней также неправомерно, поскольку истекли сроки предъявления их к взысканию. Указала, что действительно являлась собственником земельного участка в <адрес> с кадастровым номером №, это дачный участок около шести соток, однако в собственности у нее он находился до <дата> года.

Выслушав явившихся, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов, налогов на доходы физических лиц, а также иных налогов; начисление пеней производится в соответствии со ст.75 НК РФ.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником земельного участка:

№ по адресу <адрес> период с <дата> по <дата>, что подтверждается решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, вступившего в законную силу.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником жилого дома № по адресу <адрес> <дата> по <дата>

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

Тойота Королла госномер № с <дата> по <дата>

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за <дата> год следует, что сума неудержанного налоговым агентом налога составляет 20183,00 руб.

ФИО1 предъявлялись для оплаты следующие налоговые уведомления:

№ от <дата> об оплате за <дата> год транспортного налога в размере 3627,00 руб., земельного налога в размере 153,00 руб., налога на имущество в размере 1664,00 руб.№ от <дата> об оплате за <дата> год транспортного налога в размере 2183,00 руб., земельного налога в размере 409,00 руб., налога на имущество в размере 1625,00 руб.

№ от <дата> об оплате за <дата> год транспортного налога в размере 2183,00 руб., земельного налога в размере 409,00 руб., налога на имущество в размере 1625,00 руб.

№ от <дата> об оплате за <дата> год транспортного налога в размере 2183,00 руб., налога на имущество в размере 1625,00 руб.

№ от <дата> об оплате за <дата> год транспортного налога в размере 1273,00 руб. (с учетом переплаты 1270,08 руб.), налога на имущество в размере 1625,00 руб.

№ от <дата> об оплате за <дата> год налога на имущество в размере 1788,00 руб., налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом в размере 20183,00 руб.

№ от <дата> об оплате за <дата> год налога на имущество в размере 1967,00 руб.

В связи с тем, что ФИО1 свою обязанность по уплате налоговых платежей в установленный законом срок не исполнила, ей было выставлено требование об оплате задолженности № от <дата> со сроком исполнения до <дата>. В связи с неисполнением требования в отношении ФИО1 вынесено решение № от <дата> по требованию № от <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № 7 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. На основании поступивших возражений, определением от <дата> судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование об уплате налогов и пени.

Суд приходит к выводу о том, что расчет взыскиваемой задолженности подлежит корректировке части периодов начисления пеней.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что к взысканию предъявлена следующая задолженность:

налог на имущество:

1788,00 руб. за <дата> год

1967,00 руб. за <дата> год

- налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ:

20096,80 руб. за <дата> год

- пени на налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ:

151,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

21,97 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

219,72 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

285,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

81,59 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на земельный налог:

2,44 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

95,28 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2,61 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

Согласно сведениям МВД России ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>

Сведений о том, что начисленные налоги и пени административным ответчиком уплачены в полном объеме суду не представлено. Административный ответчик ФИО1 не отрицает тот факт, что обязанность по оплате налогов не исполняет должным образом.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен. Утверждение административного ответчика о пропуске налоговым образом срока на обращение в суд не основано на нормах законодательства.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В отношении ФИО1 Арзамасским городским судом Нижегородской области выносились следующие решения:

№ от <дата>: взыскан транспортный налог за <дата> год в размере 2183,00 руб. и пени в сумме 28,89 руб. за период с <дата> по <дата>; налог на имущество за <дата> год в размере 1625,00 руб. и пени в сумме 21,51 руб. за период с <дата> по <дата>. Выдан ИЛ ФС №, задолженность погашена.

№ от <дата>: взысканы налоги за <дата> год, в том числе пени по земельному налогу за <дата> год за период с <дата> по <дата>. Выдан ИЛ ФС №, задолженность погашена <дата>.

№ от <дата>: взысканы налоги за <дата> год, в том числе земельный пени по земельному налогу в размере 31,70 руб. за период с <дата> по <дата>. Выдан ИЛ ФС №, задолженность погашена.

№ от <дата>: взысканы налоги за <дата> год, а именно транспортный налог в размере 2183,00 руб. и пени в сумме 433,11 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>; налог на имущество в размере 1625,00 руб. и пени в сумме 25,22 руб. за период с <дата> по <дата>; земельный налог в размере 136,00 руб. и пени за период с <дата> по <дата>. Выдан ИЛ ФС №, задолженность погашена.

№ от <дата>: отказано во взыскании задолженности по налоговым требованиям № от <дата> (за <дата> год транспортный налог по сроку уплаты <дата> в размере 2183,00 руб. и пени в сумме 21,34 руб.; налог на имущество по сроку уплаты <дата> в размере 1625,00 руб. и пени в сумме 15,88 руб.; земельный налог по сроку уплаты <дата> в размере 136,00 руб. и пени в сумме 1,33 руб.); № от <дата> (налоги за <дата> год, задолженность по которым вновь образовалась в результате исполнения поворота судебного приказа № транспортный налог по сроку уплаты <дата> в размере 2183,00 руб.; налог на имущество по сроку уплаты <дата> в размере 1625,00 руб.; земельный налог по сроку уплаты <дата> в размере 409,00 руб.); № от <дата> (предъявлены к взысканию пени в общей сумме 2777,46 руб.); № от <дата> (за <дата> транспортный налог по сроку уплаты <дата> в размере 1270,08 руб.; налог на имущество по сроку уплаты <дата> в размере 1625,00 руб.)

В отношении ФИО1 Т,А. мировым судьей судебного участка № 7 Арзамасского судебного района Нижегородской области выносились судебные приказы №, который был отменен определением от <дата>; № от <дата>, который отменен определением от <дата>, вынесено определение о повороте от <дата>; № от <дата>, который отменен определением от <дата>, вынесено определение о повороте от <дата>.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию пени, начисленные на транспортный налог и налог на имущество за 2019, 2020 годы, поскольку во взыскании данной недоимки отказано решением суда, вступившим в законную силу.

При разрешении вопроса о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ суд приходит к выводу о том, что ее взыскание в размере 20096,80 руб. за <дата> год не противоречит нормам действующего законодательства с учетом изменений, внесенных в НК РФ относительно понятия единого налогового счета и единого налогового платежа. При этом довод административного ответчика ФИО1 Т,А. о том, что налог в данной сумме не предъявлялся к взысканию в порядке приказного производства и не может быть взыскан при разрешении настоящего дела является несостоятельным, поскольку налоговым уведомлением предъявлена к взысканию недоимка в размере 20183,00 руб., которая впоследствии была уменьшена вследствие некорректного распределения ранее поступивших платежей по судебным приказам № от <дата> и № от <дата>, которые впоследствии были отменены и по ним осуществлен поворот исполнения, что также подтверждается пояснениями налогового органа от <дата>. Увеличение же суммы до 20096,80 руб. за <дата> год произошло ввиду исполнения поворота судебного приказа.

При разрешении вопроса о правомерности начисления пеней на транспортный и земельный налог за <дата> год суд приходит к выводу об их правомерности. Арзамасским городским судом вынесено решение о взыскании данных недоимок, которое исполнено. Тот факт, что впоследствии решением суда № от <дата> во взыскании данной задолженности отказано по требованию № от <дата>, правового значения не имеет, поскольку ранее Арзамасским городским судом вынесено решение № от <дата>, которым взысканы налоги за <дата> год в том числе по требованию № от <дата>.

Транспортный налог и налог на имущество за <дата> год взысканы и погашены.

При таких обстоятельствах не подлежит взысканию следующая задолженность:

- пени на транспортный налог:

285,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

81,59 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской задолженность:

- налог на имущество:

1788,00 руб. за <дата> год

1967,00 руб. за <дата> год

- налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ:

20096,80 руб. за <дата> год

- пени на налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ:

151,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

21,97 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

219,72 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на земельный налог:

2,44 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

95,28 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2,61 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

А всего на сумму 27425,86 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №) следующую задолженность:

- налог на имущество:

1788,00 руб. за <дата> год

1967,00 руб. за <дата> год

- налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ:

20096,80 руб. за <дата> год

- пени на налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ:

151,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

21,97 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

219,72 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на земельный налог:

2,44 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

95,28 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2,61 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

А всего на сумму 27425,86 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

В удовлетворении требований в оставшейся части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2025