03RS0054-01-2025-001474-62 Дело № 2а-947/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Мелеуз 09 июля 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Байрашева А.Р.,

при секретаре Замесиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратился в суд с вышеуказанным иском, которым просит взыскать с ФИО1 в доход государства за счет имущества физического лица в размере 13 983,48 руб. в том числе: налога на профессиональный доход за <дата обезличена> в размере 7 205,22 руб., налога на профессиональный доход за <дата обезличена> в размере 6 249,97 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 528,29 руб., по состоянию на <дата обезличена>.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства не явился, при этом ходатайством просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 также не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен как по адресу регистрации, так и по месту фактического проживания, о чем свидетельствуют возвратные конверты. Конверты возвращены почтовой организацией в суд с пометками за истечением срока хранения. В силу части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное". В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

В силу ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан и административного ответчика ФИО1, надлежащим образом, извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, административного дела <№> по заявлению межрайонной ИФНС России N 4 по РБ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, суд приходит к следующему:

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее по тексту контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту Федеральный закон от <дата обезличена> N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения, деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория <адрес обезличен> в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 6 ст. 2 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В ст. 8 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 9 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Таким образом, учет доходов осуществляется автоматически в мобильном приложении "Мой налог". Плательщиком налога на профессиональный доход в мобильном приложении или веб-версии мобильного приложения "Мой налог" чек формируется по каждому расчету с покупателем (заказчиком). Исчисление налогов осуществляется на основании информации отраженной в чеке плательщика НПД.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 13 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст. 10 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются от источника дохода налогоплательщика и составляют следующие размеры: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от <дата обезличена> N 422-ФЗ).

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России №4 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <№>

Административный ответчик с <дата обезличена> является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговым режим "Налог на профессиональный доход".

По состоянию на <дата обезличена> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 132,95 руб.

По состоянию на <дата обезличена> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (Уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 13 983,48 руб., в том числе налог – 13 455,19 руб., пени – 528,29 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за <дата обезличена> – 7 205,22 руб.; налог на профессиональный доход за <дата обезличена> – 6 249,97 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ в размере 528,29 руб.

При этом, на Единый налоговый счет ФИО1 поступали Единые налоговые платежи в период времени с <дата обезличена> по <дата обезличена> гг. в размере 7 093,09 руб. Данные платежи частично погасили задолженность по: налог на профессиональный доход за <дата обезличена> – 4 315,92 руб.; налог на профессиональный доход за <дата обезличена> – 126,52 руб.; налог на профессиональный доход за <дата обезличена> – 778,75 руб.; налог на профессиональный доход за <дата обезличена> – 1 006,43 руб.; налог на профессиональный доход за <дата обезличена> – 865,47 руб.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате задолженности за <№> по состоянию на <дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до <дата обезличена> сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговое требование получено административным ответчиком <дата обезличена>.

Срок добровольной уплаты до <дата обезличена> по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек.

Требование административном ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.

С <дата обезличена> Федеральным законом от <дата обезличена> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требований.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

То есть требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо до момента полного погашения задолженности ЕНС и считается действующим до приведения отрицательного сальдо в состояние положительное или нулевое, согласно п. 1 ст. 63 НК РФ.

Данные положения следуют из ст. ст. 11.3, 69 НК РФ и приказа ФНС России от ФНС России от <дата обезличена> N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Учитывая, что срок уплаты взыскиваемого налога <дата обезличена>, и тот факт, что на дату возникновения недоимки в размере 13 983,48 руб. по налогу на профессиональный доход за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> сальдо единого налогового счета ФИО1 не являлось положительным или нулевым, что означает, что требование <№> об уплате задолженности, сформированное по состоянию на <дата обезличена> не исполнено, формирование дополнительного (уточненного) требования, в данном случае об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за вышеуказанный период законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку административный ответчик не оплатил налоговую задолженность в срок, указанный в требовании <№> от <дата обезличена> (до <дата обезличена>), а также задолженность по налогу на профессиональный доход за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 13 983,48 руб., административный истец в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности при условии, что размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, <дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

П. 4 ст. 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению межрайонной ИФНС №4 по РБ мировой судья судебного участка №2 по Мелеузовскому району и г. Мелеузу Республики Башкортостан <дата обезличена> вынес судебный приказ по делу <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за <дата обезличена> год в размере 21 076,57 руб.

<дата обезличена> мировой судья судебного участка №2 по Мелеузовскому району и г. Мелеузу Республики Башкортостан в связи с поступившими возражениями от ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан <дата обезличена> в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

При таких данных, учитывая, что заявленная налоговым органом задолженность в установленный срок и на момент рассмотрения спора административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объеме административных исковых требований межрайонной ИФНС России №4 по РБ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан к ФИО1 (паспорт серия и <№>) о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 13 983,48 руб. в том числе: налога на профессиональный доход за <дата обезличена> в размере 7 205,22 руб., налога на профессиональный доход за <дата обезличена> в размере 6 249,97 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 528,29 руб., по состоянию на <дата обезличена>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято <дата обезличена>.

Председательствующий судья: А.Р. Байрашев