Дело № 2а-3866/2025
39RS0004-01-2025-004486-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Адайкиной Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.
В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.
На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
По заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г, Калининграда вынесен судебный приказ №а-1239/2025, который отменен по заявлению ФИО1, о чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение.
Просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере № руб., налог на имущество за 2023 год в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Статьей 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
Налоговым органом адрес административного ответчика выставлено в рамках ЕНС требование № от 27.06.2023(л.д. 14), которым истребованы транспортный налог – № руб., налог на имущество – № руб., пени – № руб., установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-89/2025 (л.д. 29-33) взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2021 год – № коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 897 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.
Решением по делу 2а-89/2025 установлено, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество, транспортного налога за 2022 год и пени, на основании которого вынесен судебный приказ №а-3599/2024, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку в соответствии с действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ требование выставляется в рамках ЕНС однократно, по указанному выше требованию налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество за 2023 год – № руб., транспортного налога за 2023 год – № руб., пени – 8 528, 82 руб., на основании которого вынесен судебный приказ №а-1239/2025, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), то есть в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как и к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым уведомлением №от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) исчислены за 2023 год: транспортный налог за № – № руб., налог на имущество на квартиру с кадастровым номером №) – № руб., квартиру с кадастровым номером № – № руб.
За налоговый период 2023 год ФИО1 являлась собственником транспортного средства, объектов недвижимости, о которых соответствующими регистрирующими органами сообщено в УФНС (л.д. 10-11, 60), следовательно, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество.
Как следует из решений по делу 2а-89/2025 от ДД.ММ.ГГГГ и 2а-1352/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, на указанные даты установлено наличие отрицательного сальдо ЕНС, с недоимки по которому взысканы пени.
Поскольку доказательств уплаты налогов налогоплательщиком не представлено, и в материалах дела оплата на установлена, требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2023 подлежит удовлетворению.
Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-89/2025 установлено, что отрицательное сальдо по виду платежа «налог» составляло на ДД.ММ.ГГГГ – № руб., из указанного сальдо для расчета пени подлежит вычету транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020 год – 29 750 руб., налог на имущество за 2017, 2019, 2020 – 1985,00 руб., а также транспортный налог и налог на имущество за 2018год – № руб., поскольку указанные налоги уплачены в полном объеме в рамках исполнительного производства, соответственно сальдо для расчета пени составляет № руб. Также судом установлено, что отрицательное сальдо по виду платежа налог на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.
Указанным решением взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1352/2025 взыскана с ФИО1 недоимка по: транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере № р., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере № р. и начисленным на них пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., пени за несвоевременную уплату недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год в сумме № руб., взысканной решением Московского районного суда <адрес> по делу №а-89/2025, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а всего взыскано № руб. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано.
Т.е. указанным решением взысканы пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, поскольку на период расчета пени имелась задолженность по уплате транспортного и налога на имуществ за 2021, а с ДД.ММ.ГГГГ – за 2022 г., отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб. 00 коп. № а ДД.ММ.ГГГГ подлежит увеличению на сумму транспортного налога и налога на имущество за 2023 год – № руб. и 1085 руб. соответственно и составит № коп.
При этом суд учитывает, что исходя из расчета, содержащегося в решении по делу 2а-1352/2025, пени взысканы по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из 78 дней) включительно, в связи с чем пени подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям ЕНС, платежей в рамках ЕНП не поступало (л.д. 18)
Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № коп. согласно расчету:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает по изложенным выше основаниям.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по <адрес> транспортный налог за 2023 год – № коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 23.12.2025
Судья подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь Адайкина Е.И.