Решение по делу № 2А-5692/2024 от 17.02.2025

УИД: 59RS0005-01-2024-008069-82

Дело № 2а-923/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми под председательством судьи Долгих Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 10.04.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (далее, НК РФ), с учетом увеличения(уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12050,17 рублей, в том числе налог – 8649,19 рублей, пени – 3400,98 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 12.11.2022 по 03.03.2024 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере с учетом снятия 03.03.2024 налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя в размере 8649,19 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, на основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. По состоянию на 10.04.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 175619,70 рублей. сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 10.04.2024 за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 составляет 3400,98 рублей.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 10 000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ – Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 04.03.2024. Новая задолженность более 10 000 рублей образовалась после 04.03.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Мировым судьей 03.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2283/2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 07.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2283/2024.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 07.12.2024. В таком случае, с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ, настоящее административное исковое заявление по п. 3 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 8649,19 рублей, пени в размере 3400,98 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(за период с 05.03.2024 по 10.04.2024). Всего задолженность в размере 12 050,17 рублей.

Определением судьи Мотовилихинского районного суда г. Перми от 12.12.2024 сторонам до 13.01.2025 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований (ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ), до 03.02.2025 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (ч.5.2 ст. 292 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, дело, в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ). Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства № 2а-2283/2024, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, у ФИО1 на 10.04.2024(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном НК РФ, с учетом увеличения(уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12050,17 рублей, в том числе налог – 8649,19 рублей, пени – 3400,98 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

В соответствии со сведениями, имеющимися в налогом органе, административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.11.2022 по 03.03.2024.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не исполнена. Всего задолженность по страховым взносам в фиксированном размере составляет 8649,19,00 рублей, которая до настоящего времени не погашена.

В связи с образовавшейся недоимкой, на основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на сумму 116 969,51 рублей, пени на сумму 18 966,73 рублей и штрафам на сумму 3436,00 рублей.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета в требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

03.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2283/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 12050,17 рублей, в том числе по налогам в размере 8649,19 рублей, пени 3400,98 рублей.

03.05.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 10 000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ – Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление на выдачу судебного приказа подано 26.04.2024, то есть подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми 03.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2283/2024.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, истекало 07.12.2024.

Административное исковое заявление направлено в суд 09.12.2024.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление по ч.4 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год, обязанность по уплате в срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, в связи с чем, исковые требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 8649,19 рублей подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 10.04.2024, суд исходит из следующего.

По состоянию на 10.04.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 175619,70 рублей. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 10.04.2024 за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 составляет 3400,98 рублей.

дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, а так же с учетом письменных пояснений, сумма пеней начисленных на неисполненную совокупную обязанность составляет 3400,98 рублей.

Расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 8649,19 рублей, пени в размере 3400,98 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(за период с 05.03.2024 по 10.04.2024).

Всего задолженность в размере 12 050,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Секретарь: