Решение по делу № 2А-1694/2023 от 03.08.2023

№2а-1694/2023

<номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Гаврилове В.О.,

помощнике судьи Соколовской М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, страховые взносы,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по ТО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, <дата обезличена> по <дата обезличена>; пени по страховым взносы на ОПС в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>. с <дата обезличена> по <дата обезличена>; пени на страховые взносы на ОМС в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Требования мотивированы тем, что по данным органов, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ФИО1 является собственником:

- квартиры, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, <номер обезличен>.м., дата регистрации права <дата обезличена>;

- квартиры, адрес: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 29,8 кв.м., дата регистрации права <дата обезличена>.

Указанные объекты недвижимого имущества являются объектами налогообложения, а ФИО1 соответственно, - плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме <номер обезличен> руб. Налогоплательщику выставлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>. Но и данное требование не было исполнено в установленный в нём срок.

Налогоплательщик ФИО1 с <дата обезличена> поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Снят с учета <дата обезличена>. Налоговый орган за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере <номер обезличен> руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере <номер обезличен> руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>. В установленные сроки задолженность не погашена.

Налоговый орган в целях взыскания налоговой недоимки обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен мировым судьёй <дата обезличена>, однако в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением от <дата обезличена> он был отменён.

Административный истец, УФНС по ТО, будучи должным образом извещённым о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, будучи должным образом извещённым о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился.

На основании статей 150, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых обязательной судом не признана.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога или сбора, гласит ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Исходя из содержания п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 406 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога регламентирован статьей 408 НК РФ, предусматривающей исчисление налога налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ)

Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- квартира, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 34,2 кв.м., дата регистрации права <дата обезличена>;

- квартира, адрес: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, <номер обезличен>м., дата регистрации права <дата обезличена>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 814,93 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 (одной трёхсотой) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пене на налог на имущество физических лиц, приходит к выводу о том, что они произведены арифметически верно.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования о наличии задолженности и об обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно:

- требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> об уплате пени налога на имущество физических лиц, со сроком исполнения до <дата обезличена>;

В установленный срок задолженность, указанная в требованиях, не погашена.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 и 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя <дата обезличена> Снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя <дата обезличена>.

Налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 9801,11 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>; пени на страховые взносы на ОМС в размере 2212,59 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пеням за неуплату страховых взносов, суд приходит к выводу о том, что они произведены арифметически верно.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена> Требования не исполнены.

Из материалов дела, текста административного искового заявления следует, что мировым судьей <дата обезличена> вынесено определение об отмене судебного приказа <номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, ответчиком не оспорен, своего расчета ответчик в суд не представил.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 12561,87 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 814,93 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, <дата обезличена> по <дата обезличена>; пени по страховым взносы на ОПС в размере 9801,11 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>; пени на страховые взносы на ОМС в размере 2212,59 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в сумме 502,47 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, страховые взносы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося <дата обезличена>, в СССР <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен> пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12828,63 руб., в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, <дата обезличена> по <дата обезличена>;

пени по страховым взносам на ОПС в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

пени на страховые взносы на ОМС в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Взыскать с ФИО1, родившегося <дата обезличена>, в СССР <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен> доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере <номер обезличен> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Ленинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Лысых

Мотивированный текст решения изготовлен <дата обезличена>.