Решение по делу № 2А-1151/2025 от 13.02.2025

Дело№а-1151/2025

23RS0№-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд в составе:

Председательствующего – судьи Чабан И.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием:

представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по следующим налоговым обязательствам: по транспортному налогу физических лиц за период 2022 год в размере 7 071,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период 2022 год в размере 1 325,00 руб.; по пене в размере 6 087,59 рублей. Всего на общую сумму 14 483 (четырнадцать тысяч четыреста восемьдесят три) рубля 59 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 является собственником автомобилей: ФИО5200, 2018 года выпуска, гос. рег. знак <***>, HYUNDAI 1X35 2.0 GLS AT, 2012 года выпуска, гос. рег. знак К277123. Также, согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимости, ФИО1 является собственником машино-места, с кадастровым номером 23:43:0201025:702, расположенного по адресу: 350051, <адрес>, и квартиры с кадастровым номером 23:43:0201025:969, расположенной по адресу: 350051, <адрес>. Налоговый орган, на основании ст. 52 НК РФ исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2022 год. Вместе с тем за нал плательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, налогоплательщик состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировой судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-299/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ №а-299/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом. В соответствии с ст. 75 НК РФ общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 6087,59 рублей. Руководствуясь положением п. 2 ст. 286 КАС РФ административный истец просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, в связи с тем, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа №а-299/2024, налоговым органом получено ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО4 настаивала на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, в удовлетворении заявленных требований просил отказать, поскольку налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налоговым обязательствам, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Рассматривая вопрос о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировой судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-299/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ №а-299/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

Согласно справочному листу по делу №а-299/2024, определение мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-299/2024, налоговым органом получено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением лишь ДД.ММ.ГГГГ обусловлено поздним получением вышеуказанного определения об отмене судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, и принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в принудительном порядке, обращение в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки после получения копии определения об отмене судебного приказа, суд находит, что срок на подачи искового заявления о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности пропущенный административным истцом по уважительной причине.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления налоговому органу срока для обращения в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 стоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (пунктом 1 статьи 358 НК РФ).

Из положений пункта 3 статьи 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого транспортного средства в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех нор, пока остается Зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету транспортного средства, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Согласно сведениям, поступившими из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес> (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 711; п. 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 938) транспорт, принадлежащий ФИО1, является объектом налогообложения:

1. Количество месяцев владения в 2022 г. 8/12 код 2309, ИФНС России № по <адрес>: Категория (AutomType): Легковой автомобиль Гос. peг. знак (RegNo): Т591У0123 Марка (Producer): ФИО5 200 Номер двигателя (Engine): Год выпуска (MadeYear): 2018 Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права (UnregisterDate): ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы транспортного налога за 2022: 184.00 х 50.00 х 8/12 = 6133.00 руб.

2. Количество месяцев владения в 2022 г. 3/12 код 2309, ИФНС России № по <адрес>: Категория (AutomType): Легковой автомобиль Гос. per. знак (RegNo): К277№ Марка (Producer): HYUNDAI 1X35 2.0 GLS AT Номер двигателя (Engine): CU789816 Год выпуска (MadeYear): 2012 Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права (UnregisterDate): ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы транспортного налога за 2022: 150.00 х 25.00 х 3/12 = 938.00 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 IIK РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами но истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком:

Наименование объекта недвижимости (NaimNedv):

1. Машино-место, количество месяцев владения в 2022 г. 12/12, код 2308, ИФНС России № по <адрес>, кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0201025:702, точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350051, <адрес>, дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права (UnregisterDate).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022: 610791х0.20х12/12 = 266.00 руб.

2. Квартиры, количество месяцев владения в 2022 г. 12/12, код 2308, ИФНС России № по <адрес>, кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0201025:969, точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350051, <адрес>, дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права (UnregisterDate).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022: 993212 х 0.20 х 12/12 = 1 059.00 руб.

Налоговый орган, на основании ст. 52 НК РФ исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2022 год.

Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ возложены на налоговые органы.

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (адвокаты) не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей (адвокатов) исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 26 545 руб., за расчетный период 2018 год, 29 354 руб., за расчетный период 2019 год, 32 448 руб., за расчетный период 2021 год.

- в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование: Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период (2017 год) определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб., в фиксированном размере 5 840 руб., за расчетный период 2018 год, 6 884 руб., за расчетный период 2019 год и 8 426 руб., за расчетный период 2021 год.

Уплата индивидуальными предпринимателями (адвокатами) страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя (адвоката) уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (адвоката).

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-299/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки,

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 6087,59 рублей.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена в полном объеме.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

По смыслу ст.ст. 57, 71. 72, 75 Конституции РФ основой бюджета государства выступают налоги и сборы. Доходы от взыскания за налоговые правонарушения рассматриваются как весьма значительный источник пополнения бюджета.

Согласно ч.2 ст.176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст.84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Удовлетворяя исковые требования, суд исходит из того, что в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение наличие у ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, а сведений о погашении задолженности в заявленном размере не представлено, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу физических лиц за период 2022 год в размере 7 071,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за период 2022 год в размере 1325,00 руб., по пене в размере 6087,59 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса Административного Судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить ИФНС России № по <адрес> срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- по транспортному налогу физических лиц за период 2022 год в размере 7 071,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за период 2022 год в размере 1 325,00 руб.;

- по пене в размере 6 087,59 рублей.

Всего на общую сумму 14 483 (четырнадцать тысяч четыреста восемьдесят три) рубля 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья-

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.