Дело №2а-2529/2025
УИД 61RS0012-01-2025-002635-71
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 июля 2025 года г. Волгодонск
ул. Морская, 108
Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Свириденко И.С.,
при секретаре Мирошниченко Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежавшая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32244 руб. 99 коп., в том числе пени - 32244 руб. 99 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- пени в размере 32244 руб. 99 коп.
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо EНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МНФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате неуплаченных пени за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в доход бюджета.
Мировым судьей судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в размере 32244 руб. 99 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в сумме 32244 руб. 99 коп., из них: пени в размере 32244 руб. 99 коп.
ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по РО (дело №) к № П.Н. о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО2 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 13395 руб. 93 коп., в том числе пени 13395 руб. 93 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 13395 руб. 93 коп.
До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в размере 13395 руб. 93 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Определением Волгодонского районного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело № по иску МИФНС России №4 по РО к ФИО2 и административное дело № объединены в одно производство, делу присвоен №.
Представитель административного истца МИФНС России № 4 по РО в судебное заседание не явилась, извещена, ранее в судебном заседании, настаивала на удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен.
Представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО3, в судебное заседание не явилась, ранее предоставила возражения, согласно которым просила суд удовлетворить административные исковые требования частично.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.
Пунктами 4, 5 пункта 4 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи этим являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Так же за ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.
В связи с неисполнением обязанности по оплате исчисленных налоговым органом налогов, страховых взносов, налоговым органом ФИО2 исчислены пени:
на отрицательное сальдо для пени в размере 2239235,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32244 руб. 99 коп.;
на отрицательное сальдо для пени в размере 2232653,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13395 руб. 93 коп.
В отношении налогоплательщика налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на наличие у ФИО2 неоплаченной суммы недоимки в размере 2232653,54 руб., пени в размере 755823,07 руб., штрафа в размере 40945,08 руб.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о взыскании с ФИО2 указанных выше размеров пеней в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на основании которых мировым судьей судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области приняты судебные приказы (2а-3114/2024-6, 2а-6505/2024-6) о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, которые отменены мировым судьей определениями от ДД.ММ.ГГГГ.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими административными исковыми заявлениями установлено, что административным истцом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Проверяя обоснованность расчета налоговым органом недоимки для исчисления взыскиваемой пени суд исходит из того, что, поскольку положениями ч. 3 ст. 75 НК РФ не предусмотрено начисление пени на сумму пени, то взысканные с ФИО2 судебными актами суммы пеней не могут быть приняты для исчисления взыскиваемой по настоящему делу пени.
Также подлежит исключению из расчета недоимки для исчисления пени сумма, взысканная: судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки в размере 168099,15 руб., в том числе пени в размере 3479,15 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 4429,11 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 4585,15 руб., поскольку исполнительные производства №-№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №-№ от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденные соответственно на основании данных судебных приказов окончены ДД.ММ.ГГГГ и сведений о повторном предъявлении для принудительного исполнения в службу судебных приставов не имеется. Указанная недоимка не может быть включена в расчет недоимки для исчисления пени, поскольку налоговым органом утрачено право на её взыскание ввиду истечения срока предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, предусмотренного ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Вместе с тем для исчисления пени могут быть использованы недоимки, взысканные с ФИО2: решением Волгодонского районного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № - транспортный налог в сумме 72387 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество в сумме 28526 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., земельный налог в сумме 24321 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма для исчисления пени –125 234 рублей); решением Волгодонского районного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3796,05 руб. и пени в размере 230,93 руб. (сумма для исчисления пени –3796,05 руб.); решением Волгодонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в размере 194898,49 руб., в том числе пени в размере 668,49 руб. (сумма для исчисления пени – 194230 руб.); решением Волгодонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании недоимки в размере 86307,52 руб., в том числе пени в размере 208,52 руб. (сумма для исчисления пени – 86099 руб.); судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки в размере 40991,02 руб., в том числе пени в размере 30989,02 руб. (сумма для исчисления пени – 10002 руб.)
В связи с чем, общая сумма недоимки для исчисления пени составляет 419361 рублей, из расчета 125234 руб.+ 3796,05руб. + 194230 руб. + 86099 руб. + 10002 руб. =419361 рублей.
В связи с этим расчет пени, подлежащей взысканию с ФИО2 составляет:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ =6038,8 руб. (419361*27*16%/300);
за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20.11.2023= 2516,17 (419361*12*15%/300).
Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2 составляет 8554,97 рублей.
Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнена, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН: №) в доход бюджета задолженность в сумме 8554 рублей 97 копеек, в том числе пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6038 рублей 80 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2516 рублей 17 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН: №) в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья подпись Свириденко И.С.
Решение в окончательной форме составлено 25.07.2025г.