Решение по делу № 2А-228/2023 от 28.02.2023 - о взыскании недоимки по налогам и пени, по страховым взносам и пени, штрафов.

Дело № 2а-228/2023

УИД 26RS0020-01-2023-000131-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего – судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Вдовиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, по страховым взносам и пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, по страховым взносам и пени, штрафов.

В обоснование административного искового заявления указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019 года. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме по каналам ТКС были направлены требования об уплате налога и пени: от 26.07.2017 № 2035 со сроком исполнения до 15.08.2017 года; от 24.10.2017 года № 12115 со сроком исполнения до 14.11.2017 года; от 26.01.2018 года № 120 со сроком исполнения до 15.02.2018 года; от 03.02.2018 года № 756 со сроком исполнения до 26.02.2018 года; от 01.08.2018 года № 8847 со сроком исполнения до 21.08.2018 года; от 02.08.2018 года №1772 со сроком исполнения до 22.08.2018 года; от 17.10.2018 года № 4690 со сроком исполнения до 06.11.2018 года; от 02.11.2018 года №10569 со сроком исполнения до 23.11.2018 года; от 21.01.2019 года №659 со сроком исполнения до 08.02.2019 года; от 04.02.2019 гола № 17871 со сроком исполнения до 27.02.2019 года, о чем свидетельствуют скрин-шоты из программного комплекса АИС Налог 3 ПРОМ. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации до 01.01.2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно пп. 1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с положениями статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – за расчетный период 2018 года – 26 545,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - за расчетный период 2018 года - 5 840,00 руб. согласно расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов пропорционально сроку регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя за период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 840,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 26 545,00 руб. Однако, административный ответчик страховые взносы не уплатил в установленный срок и по настоящее время. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Задолженность составила: пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1,26 руб. за период с 01.02.2018 года по 01.03.2018 года; пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 6,44 руб. за период с 01.02.2018 года по 01.03.2018 года. ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД по видам экономической деятельности, указанным в списке ЕГРИП. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налогоплательщиком предоставлены декларация по форме «ФЛ.1152016 НД по ЕНВД» за 4 квартал 2017 года в сумме 20 186 руб., срок уплаты 25.01.2018 года: за 2 квартал 2018 года в сумме 20 971 руб., срок уплаты 25.07.2018 года; за 3 квартал 2018 года в сумме 20 971 руб., срок уплаты 25.10.2018 года; за 4 квартал 2018 года в сумме 20 9711 руб., срок уплаты 25.01.2019 года, однако, указанные суммы налога до настоящего времени ответчиком не оплачены, общая недоимка по налогу составляет 83 099 руб. Кроме того, декларация по форме «ФЛ.1152016 НД по ЕНВД» за 3 квартал 2017 года ответчиком представлена 11.01.2018 года с просрочкой установленного срока не позднее 20.10.2017 года в нарушение требований п. 3 ст. 346.32 НК РФ. Данный факт был выявлен камеральной налоговой проверкой, проводимой с 11.01.2018 года по 11.04.2018 года, о чем был составлен акт от 25.04.2018 года №50202. Решением № 12683 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.06.2018 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб., штраф в размере 6 422,80 руб., из расчета (0,00*5%*3=6 422,80 руб.), срок уплаты 21.06.2018 года, однако, сумму штрафа налогоплательщик не уплатил в установленный срок и до настоящего времени. В связи с тем, что обязанность по уплате налога ЕНВД в установленные сроки не исполнена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 15 277,47 руб. за период с 24.01.2014 года по 30.01.2018 года. По решению налогового органа сумма пени частично списана, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 9 227,83 руб. В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 подал в налоговый орган «Декларация по форме 3-НДФЛ 2010». Своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 33,48 руб. и в размере 10,80 руб. за период с 01.01.2018 года по 26.01.2018 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 201 362,83 руб. Мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 23.06.2021 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 26.09.2022 года. Задолженность, вошедшая в заявление о выдаче судебного приказа, частично списана по решению налогового органа, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 131 186,61 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 131 186,61 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 44,28 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2018 год в размере 5 840,00 руб., пеня в размере 1,26 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному): налог за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пеня в размере 6,44 руб.; - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 83 099,00 руб., пеня в размере 9 227,83 руб., штраф в размере 6 422,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указал о том, что не возражает против удовлетворения административных исковых требований.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), налогоплательщиками Единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3. НК РФ.

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации».

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 29.08.2007 года по 19.06.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 28.11.2022 года.

ФИО1 обязан был уплатить за расчетный период 2018 года: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 5 840,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545,00 руб. Однако, ФИО1 суммы страховых взносов за 2018 год в установленный срок не уплатил.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. Задолженность составила: пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1,26 руб. за период с 01.02.2018 года по 01.03.2018 года; пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 6,44 руб. за период с 01.02.2018 года по 01.03.2018 года.

Также судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД по видам экономической деятельности, указанным в списке ЕГРИП.

Налогоплательщиком предоставлены декларация по форме «ФЛ.1152016 НД по ЕНВД» за 4 квартал 2017 года в сумме 20 186 руб., срок уплаты 25.01.2018 года: за 2 квартал 2018 года в сумме 20 971 руб., срок уплаты 25.07.2018 года; за 3 квартал 2018 года в сумме 20 971 руб., срок уплаты 25.10.2018 года; за 4 квартал 2018 года в сумме 20 971 руб., срок уплаты 25.01.2019 года, однако, указанные суммы налога до настоящего времени ответчиком не оплачены, общая недоимка по налогу составляет 83 099 руб.

Декларация по форме «ФЛ.1152016 НД по ЕНВД» за 3 квартал 2017 года ответчиком представлена 11.01.2018 года, то есть с просрочкой установленного срока не позднее 20.10.2017 года в нарушение требований п. 3 ст. 346.32 НК РФ.

Данный факт был выявлен камеральной налоговой проверкой, проведенной с 11.01.2018 года по 11.04.2018 года, о чем был составлен акт от 25.04.2018 года № 50202.

По результатам проверки было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.06.2018 года, согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб., всего сумма штрафа (с учетом отягчающих обстоятельств п. 4 ст. 114 НК РФ) составила 6 422,80 руб., из расчета (0,00*5%*3=6 422,80 руб.), срок уплаты 21.06.2018 года. Однако, сумма штрафа ФИО1 не уплачена до настоящего времени.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога ЕНВД в установленные сроки не исполнена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 15 277,47 руб. за период с 24.01.2014 года по 30.01.2018 года. По решению налогового органа сумма пени частично списана, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 9 227,83 руб.

Также в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 подал в налоговый орган «Декларация по форме 3-НДФЛ 2010». Своевременно обязанность по уплате НДФЛ ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислена пеня в размере 33,48 руб. и в размере 10,80 руб. за период с 01.01.2018 года по 26.01.2018 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК РФ).

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 в электронной форме по каналам ТКС были направлены требования:

от 26.07.2017 № 2035 со сроком исполнения до 15.08.2017 года, из которого следует, что по состоянию на 26.07.2017 года за ФИО1 числится недоимка по штрафам в сумме 2 752,65 руб.;

от 24.10.2017 года № 12115 со сроком исполнения до 14.11.2017 года, из которого следует, что по состоянию на 24.10.2017 года за ФИО1 числится недоимка по пени, начисленной на недоимку по налогам, страховым сборам, в сумме 4 380,44 руб.;

от 26.01.2018 года № 120 со сроком исполнения до 15.02.2018 года, из которого следует, что по состоянию на 26.01.2018 года за ФИО1 числится недоимка по налогам в сумме 20 186,00 руб. и пени в сумме 4 393,55 руб.;

от 03.02.2018 года № 756 со сроком исполнения до 26.02.2018 года, из которого следует, что по состоянию на 03.02.2018 года за ФИО1 числится недоимка по налогам в сумме 20 186,00 руб. и пени в сумме 208,10 руб.;

от 01.08.2018 года № 8847 со сроком исполнения до 21.08.2018 года, из которого следует, что по состоянию на 01.08.2018 года за ФИО1 числится недоимка по налогам в сумме 20 971,00 руб. и пени в сумме 4 931,59 руб.;

от 02.08.2018 года № 1772 со сроком исполнения до 22.08.2018 года, из которого следует, что по состоянию на 02.08.2018 года за ФИО1 числится недоимка по штрафам в сумме 6 422,80 руб.;

от 17.10.2018 года № 4690 со сроком исполнения до 06.11.2018 года, из которого следует, что по состоянию на 17.10.2018 года за ФИО1 числится недоимка по пени, начисленной на недоимку по налогам, страховым сборам, в сумме 2 668,83 руб.;

от 02.11.2018 года № 10569 со сроком исполнения до 23.11.2018 года, из которого следует, что по состоянию на 02.11.2018 года за ФИО1 числится недоимка по налогам в сумме 20 971,00 руб. и пени в сумме 811,23 руб.;

от 21.01.2019 года № 659 со сроком исполнения до 08.02.2019 года, из которого следует, что по состоянию на 21.01.2019 года за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам в сумме 32 385,00 руб. и пени в сумме 101,62 руб.;

от 04.02.2019 гола № 17871 со сроком исполнения до 27.02.2019 года, из которого следует, что по состоянию на 04.02.2019 года за ФИО1 числится недоимка по налогам в сумме 20 971,00 руб. и пени в сумме 32,50 руб.

В установленные в требовании сроки ФИО1 в полном объеме не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 года № 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года № 367-О и от 18.07.2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

23.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени на общую сумму 201 362,83 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края от 26.09.2022 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика данный судебный приказ отменен.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае, свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговый орган обратился 11.011.2023 года, что подтверждается оттиском почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик направил в суд заявление, в котором указал, что не возражает против удовлетворения административных исковых требований.

Задолженность, вошедшая в заявление о выдаче судебного приказа, частично списана по решению налогового органа, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 131 186,61 руб.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен, и приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений пункта 6 статьи 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 824,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, по страховым взносам и пени, штрафов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимки на общую сумму 131 186,61 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 44,28 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2018 год в размере 5 840,00 руб., пеня в размере 1,26 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному): налог за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пеня в размере 6,44 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 83 099,00 руб., пеня в размере 9 227,83 руб., штраф в размере 6 422,80 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 3 824,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 14 марта 2023 года.

Судья Е.Е. Рынгач