58RS0027-01-2023-000618-35
Дело №2а-785/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 марта 2023 года г.Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Половинко Н.А.,
при секретаре Емелиной Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском к ответчику и просил взыскать с него недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 579 руб., за 2019 год в размере 997 руб., за 2020 год в размере 1096,99 руб., пеня в размере 38,19 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2018 год в размере 1800 руб., пени в размере 440,18 руб., а всего на общую сумму 4951,36 рублей.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы административные исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании п.п.1,2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
На основании п.1 ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 18.07.2017 г. по 05.07.2018 г.
В силу п.1 ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
Административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения - доходы.
Согласно ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.
В ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы 12.09.2018 г. административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за 2018 год.
В налоговой декларации за 2018 год Административный ответчик отразил Сумму исчисленного авансового платежа за полугодие 2018, подлежащего к уплате в размере 1800 руб.
В силу п.3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.
Согласно п.2 ст.346.23 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.7 ст.346.21 НК РФ, квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговым периодом, согласно ст.346.19 НК РФ, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Соответственно, административный ответчик обязан был оплатить авансовый платеж по УСНО за полугодие 2018 года в срок не позднее 25 июля 2018 года.
Административный ответчик до настоящего времени не оплатил налог по УСНО за 2018 год в размере 1800 руб.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 66,9 кв.м., доля в праве собственности 0,333, дата регистрации права 10.04.2006 г.
Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.
В соответствии с пп. 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 9 ст.408 НК РФ, в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 906 руб. из следующего расчета: сумма налога за предыдущий год 824 руб. * 1,1 (коэффициент к предыдущему году) *12/12 (количество месяцев владения); за 2019 год в размере 997 руб. из следующего расчета: сумма налога за предыдущий год 906 руб. * 1,1 (коэффициент к предыдущему году) *12/12 (количество месяцев владения); за 2020 год в размере 1097 руб. из следующего расчета: сумма налога за предыдущий год 997 руб. * 1,1 (коэффициент к предыдущему году) *12/12 (количество месяцев владения).
Административный ответчик ФИО1 частично оплатил налог за 2018 год в размере 327 руб. 20.09.2019 г.
Как следует из пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2018 год подлежит уплате не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год не позднее 01.12.2020 г., за 2020 г. – не позднее 01.12.2021 г.
Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени в сумме 482,66 руб.
По упрощенной системе налогообложения (УСНО) за период с 25.12.2018 по 24.11.2020; по налогу на имущество по 15.12.2020.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлено требование от 04.02.2019 №, от 11.07.2019 №, от 20.01.2020 №, от 29.06.2020 №, от 25.11.2020 №, от 16.12.2020 №, от 15.12.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, в силу п.2 ст.11.2 НК РФ, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Административный ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@.).
Уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии в с ст.11.2 НК РФ, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа.
В связи с тем, что административный ответчик не оплатил в установленный срок недоимку по налогам и пени, Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика ФИО1 указанных сумм.
Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Пензы 15.06.2022 г. выдан судебный приказ № который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 15.08.2022 г. был отменен.
Судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и соответствующих пени.
В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании пени было подано 10.02.2023 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 вышеуказанной статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена.
С представленным налоговым органом расчетом сумм, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, а также штрафов, приведенная в расчете, также является верной.
Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что сумма пени исчислена налоговым органом неправильно, не представил.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням в размере 4951,36 руб.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, недоимку по налогам и пени в размере 4951,36 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 579 руб., за 2019 год в размере 997 руб., за 2020 год в размере 1096,99 руб., пеня в размере 38,19 руб.; недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 1800 руб., пеня в размере 440,18 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 13.04.2023 года.
Судья Н.А.Половинко