№ 2а-251/2025 (УИД 61RS0005-01-2024-006446-51)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Манвелян Г.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. В соответствии с пп.2 п.1, п.п. 2 и 3 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Согласно п.1.2. ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Налогоплательщик ФИО1 не представила первичную налоговую декларацию, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ совершила налоговое правонарушение. Также налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременной уплате исчисленной суммы налога в бюджет. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 № 588 об уплате задолженности, которая до настоящего времени в бюджет не поступила, в связи с чем у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в сумме 110 574 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год, штраф в сумме 5 528,75 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 11 612,11 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 4146,50 рублей. На основании изложенного, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону просила суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в сумме 110 574 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год, штраф в сумме 5 528,75 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 11 612,11 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 4 146,50 рублей, всего на общую сумму 131 861,36 рубль.

Впоследствии ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону уточнила административные исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, указав, что в связи с техническими корректировками от 21.04.2025, за налогоплательщиком числится задолженность по настоящему административному делу в размере 95 242,11 рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: за налоговый период 2021 год, налог в сумме 73 980,16 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: за налоговый период 2021 года, штраф в сумме 5 528,75 рублей;

- штраф в размере 4 146,50 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 11 586,16 рублей. На основании изложенного, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону просила суд принять уточнение исковых требований и взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 95 242,11 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела считается извещенной в соответствии со ст.165.1 ГК РФ, так как направленное по ее адресу судебное извещение было возвращено почтой в суд за истечением срока хранения, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В судебном заседании установлено, что в отношении административного ответчика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, проверена уплата налогов в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в 2021 году, и установлено, что в нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 не представила первичную декларацию в установленный законом срок до 04.05.2022. Согласно решению налогового органа № 387 от 07.02.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма НДФЛ к уплате составляет 110574 рубля, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составляет 4146 рублей 50 копеек, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составляет 5 528 рублей 75 копеек (л.д.15-21).

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогу и штрафам от 25.05.2023 № 588 по сроку исполнения до 17.07.2023, согласно которому ФИО1 обязана уплатить в бюджет НДФЛ в размере 110 574 рубля, штрафы в общей сумме 9675,25 рублей (л.д.29).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в декабре 2023 года, т.е. до истечения 6 месяцев после наступления срока исполнения требования направила мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону заявление о вынесении судебного приказа. 07.12.2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-6-2797/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в размере 129 071 рубль 10 копеек. 14.05.2024 в адрес мирового судьи поступили возражения ФИО1 относительно судебного приказа. Определением мирового судьи от 16.05.2024 судебный приказ № 2а-6-2797/2023 был отменен (л.д.26).

После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по налогам частично погашена, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 73 980,16 рублей, задолженность по штрафам составляет 9 675,25 рублей, задолженность по пене по состоянию на 25.08.2023 с учетом частичного погашения составляет 11 586,16 рублей (л.д.28).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.09.2024, то есть в срок, установленный требованиями п.4 ст.48 НК РФ (л.д.9).

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с административного ответчика в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 313 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 73 980 рублей 16 копеек, штраф в сумме 5 528 рублей 75 копеек, штраф в размере 4 146 рублей 50 копеек, пени в сумме 11 586 рублей 16 копеек, всего в общей сумме 95242 (девяносто пять тысяч двести сорок два) рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 7 мая 2025 года.