Дело № 2а-1764/2023

УИД 50RS0053-01-2023-001063-44

РЕШЕНИЕ С У Д А

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Пучковой Т.М., при секретаре Конищевой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

04.04.2023 в суд поступил административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Исковые требования мотивированы тем, что по сведениям, административного истца, имеющимся в базе данных ФИО1 в соответствии со ст. 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование от 20.12.2022 № 86222 и направлено в адрес налогоплательщика, в котором задолженность предложено уплатить в добровольном порядке.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, административным истцом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. 04.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен 25.11.2022 в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области ссылаясь на ст.ст. 23,31,45,48,75 НК РФ просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 6 556 руб. 10 коп., состоящую из задолженности по налогу на имущество за 2020 год в сумме 6 474 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество за 2018 года в размере 82,10 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Представитель административного истца, извещенный судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Административный ответчик, извещенный судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился, представил суду скрин-шот с портала «Госуслуг» о наличии у него задолженности перед ФНС, согласно которому задолженность по состоянию на 24.07.2023 составляет 8 176 руб. 83 коп. В подтверждение оплаты указанной задолженности через портал «Госуслуг» административным ответчиком представлена справка по операциям Сбербанк от 26.07.2023.

Исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из них в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 20.12.2021 № 86222 об оплате недоимки в бюджет.

04.07.2022 мировым судьей судебного участка № 288 Электростальского судебного района Московской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области вынесен судебный приказ № 2а-2042/2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физического лица, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 18 245 руб. за 2020 года, пени в размере 82,1 руб. с 02.12.2022 по 19.12.2021. В связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика мировым судьей судебного участка № 288 Электростальского судебного района 25.11.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2042/2022

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 04.04.2023, т.е. срок подачи иска не пропущен.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 ст. 45 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Из п. 8 ст. 45 НК РФ следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени.

Пеней признается, установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2020 год в сумме 6 474 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за 2018 года в размере 82,10 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Согласно представленным административным истцом сведениям из программы АИС Налог-3 за административным ответчиком числится непогашенный остаток начислений в размере 6474 руб. 00 коп., стартовая задолженность в размере 1256 руб. 78 коп., задолженность по пеням в размере 113,91 руб. 00 коп.

Согласно представленным административным ответчиком сведениям в виде скрин-шота с портала «Госуслуг» его задолженность по налоговому счету (единый налоговый платеж) составляет 8176 руб. 83 коп. Данная задолженность в размере 8 176 руб. 83 коп. оплачена административным ответчиком с использованием портала «Госуслуг» 26.07.2023, что подтверждается справкой по операциям Сбербанк.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком на дату рассмотрения дела по существу обязанность по оплате недоимки по налогам перед бюджетом исполнена в полном объеме, в том числе в размере, превышающем размер испрашиваемой административным истцом суммы налога на имущества, которая составляет 6 474 рублей 00 коп., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания налога на имущество за 2020 в указанном размере, поскольку у административного ответчика задолженность по оплате недоимки перед ФНС России по единому налоговому платежу отсутствует.

Суд принимает во внимание, что из содержания п.1 ст. 57 и пунктов 5,6 ст. 75 НК РФ следует, что пени, исчисленные при оплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика оплатить определенный налог, установленный законом; неоплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несовременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный суд РФ в своем Определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков ее принудительного взыскания.

Как указал ВС РФ в определении от 30.03.2022 № 4-КАД21-65-К1, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

В силу п. 2,5 части 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 82,10 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Суд принимает во внимание, что пени начислена на недоимку по налогу на имущество за 2018 года, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующем об обоснованности ее начисления.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени по оплате налога на имущество за 2018 в размере 82,10 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности в бюджет в размере 6 556 руб. 10 коп., состоящую из задолженности по оплате налога на имущество за 2020 год в сумме 6 474 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 82 руб. 10 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.М. Пучкова

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2023.

Судья Т.М. Пучкова