Решение по делу № 2А-1416/2025 от 06.05.2025

Производство №2а-1416/2025

УИД № 34RS0006-01-2025-001066-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 6 мая 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Пустовой А.Г.

при секретаре Кошелевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области обратился в суд к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов № 39429 от 25.09.2023, срок исполнения требования - 28.12.2023.

Согласно указанному заявлению № 1309 от 10.04.2024г, за ФИО1 числится задолженность в сумме 115 295 рублей.

На момент составления административного искового заявления сумма исковых требований составляет 111 628,50 рублей. Согласно данному заявлению, за ФИО1 числится задолженность по:

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. (2023);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страховое за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 34 445 руб. (2022);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 5 099.50 руб. (2024);

- НДФЛ с дохода, полученного от ИП и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р.за налоговые периоды после 01.01.2025) 1296,25 руб. (2023);

- штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 250 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений залоговому органу) - 2500 руб. (2024);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 195,75 руб.

До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 06.09.2024 по делу №2а-143-1923/2024 судебный приказ отменен.

С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области просила взыскать с ФИО1 в свою пользу страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страховое в размере 34 445 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5 099.50 руб. за 2024 год; НДФЛ с дохода, полученного от ИП и других лиц в размере 1296,25 руб. за 2023 год; штрафы за налоговые правонарушения в размере 2750 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 195,75 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился о дате времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещена надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении слушания по делу не просил.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового Кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуально предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

Статьей 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика, с 29 мая 2015 года учредила адвокатский кабинет.

В отношении административного ответчика 29 апреля 2022 года была проведена камеральная проверка в связи с разночтениями в налоговой декларации. На основании чего вынесено решением № 3173 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13 октября 2022 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекцией выставлено требование об уплате налога пени, штрафа, процентов № 39429 от 25.09.2023, срок исполнения требования – 28.12.2023. Указанное требование не исполнено.

Согласно указанному требованию, за ФИО1 числится задолженность по:

Решением № 436 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 07 марта 2024 года на ФИО1 наложен штраф в размере 2 500 рублей в связи с не предоставлением пояснений по результатам камеральной проверки.

Решением № 3674 от 07 апреля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 г. № 39429 в размере 121 202,59 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

30 мая 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 143 Волгоградской области от 06 сентября 2024 года по делу № 2а-143-1926/2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страховое в размере 34 445 руб. за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5 099.50 руб. за 2024 год; НДФЛ с дохода, полученного от ИП и других лиц в размере 1296,25 руб. за 2023 год; штрафам за налоговые правонарушения в размере 2750 руб.

Также МИФНС России №10 по Волгоградской области заявлены требования о взыскании пени в размере 22 195,75 руб.

Вместе с тем, представленный расчет пени в виде таблицы не может рассматриваться как запрашиваемый судом подробный расчет, поскольку не представляется возможным определить на какой вид налога начислена пеня, а также за какой период образовалась задолженность по налогу, на который начислена пеня.

В силу пункта 2 части 1 статьи 287 КАС РФ при разрешении административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени, суд обязан проверить период образования задолженности по налогу и пени, расчет которых представляется административным истцом.

Таким образом, проверить правильность исчисления суммы пени, суд лишен возможности в виду непредставления административным истцом, соответствующего расчета.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении остальной части требований МИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы пеней в размере 22 195,75 руб.

На основании ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки СССР, адрес, ИНН номер) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страховое в размере 34 445 руб. за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5 099.50 руб. за 2024 год; НДФЛ с дохода, полученного от ИП и других лиц в размере 1296,25 руб. за 2023 год; штрафам за налоговые правонарушения в размере 2750 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года в доход муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья А.Г.Пустовая

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 22 мая 2025 года.

Судья А.Г. Пустовая