К делу № 2а-962/2025

УИД23RS0001-01-2025-001439-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи – Дубинкина Э.В.,

при секретаре – Рощиной Л.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 № адрес места регистрации: <адрес>, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые opганы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ). На основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в приложения № и № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» с ДД.ММ.ГГГГ коды видов доходов дополнены новыми кодами видов доходов, в числе которых код 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей». В порядке п. 5 ст. 226 НК РФ от налогового агента Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» № в инспекцию поступили сведения о доходах физического лица-ФИО1, согласно которым сумма дохода ответчика, полученного от налогового агента в 2019 году, облагаемого по ставке 13%. составила 1 180 000,00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате - 153 400,00 руб.; в 2020 году сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составила 48 000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате – 6 240,00 руб. Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговые уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 в сумме 153 400, 00 руб., 2020 год – 6 240,00 руб. Ответчиком сумма исчисленного инспекцией НДФЛ за 2019-2020 гг. в установленный законодательством срок не уплачена. Суммы пеней начисляются в соответствий со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В связи с тем, что в установленный законодательством срок ответчик не уплатил исчисленный НДФЛ н/а за 2019-2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимок начислены пени в общем размере 17 223,05 руб. До настоящего времени сумма задолженности по требованию в полном объеме в бюджет не поступила. Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст.59 НК РФ, не имеется. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До 2022 года инспекция не обращалась к мировым судьям о вынесении судебного приказа ввиду того, что сумма задолженности не превышала 10 000 рублей. Основанием обращения инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика послужило выставление требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней в сумму задолженности 10 000 рублей. В установленные НК РФ сроки инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка 113 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.07.2022 № 8286 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2019-2020 гг. в сумме 23 463,05 рубля. Мировым судьей судебного участка № 113 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 15.07.2022г., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ но делу № отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции в добровольном порядке не погашена. По состоянию на 16.05.2025 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет -236 493,06 руб., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. Учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, ИФНС № была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом. В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 № адрес места регистрации: 353301, Россия, <...>, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками НДФ Л признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В соответствии с принципом, установленным ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» ПК РФ. Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 ПК РФ установлено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые opганы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

На основании Приказа ФНС России от № внесении изменений в приложения № и № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» с ДД.ММ.ГГГГ коды видов доходов дополнены новыми кодами видов доходов, в числе которых код 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей».

В порядке п. 5 ст. 226 НК РФ от налогового агента Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» № в инспекцию поступили сведения о доходах физического лица-ФИО1, согласно которым сумма дохода ответчика, полученного от налогового агента в 2019 году, облагаемого по ставке 13%. составила 1 180 000,00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате - 153 400,00 руб.; в 2020 году сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составила 48 000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате – 6 240,00 руб.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговые уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 – 153 400,00 руб., 2020 – 6 240,00 руб.

Ответчиком сумма исчисленного инспекцией НДФЛ за 2019-2020 год в установленный законодательством срок не уплачена.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

В соответствии со ст. 75 PIK РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начисляются в соответствий со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный законодательством срок ответчик не уплатил исчисленный НДФЛ н/а за 2019-2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимок начислены пени в общем размере 17 223,05 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа согласно ст. 69 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки ( в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени) (в требовании № графа «недоимка» заполнена справочно).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки – 6 261,84 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 17 201,21руб.

До настоящего времени сумма задолженности по требованию в полном объеме в бюджет не поступила.

Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ, не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с давлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

До 2022 года инспекция не обращалась к мировым судьям о вынесении судебного приказа ввиду того, что сумма задолженности не превышала 10 000 рублей.

Основанием обращения инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика послужило выставление требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней в сумму задолженности 10 000 рублей.

В установленные НК РФ сроки инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка 113 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.07.2022 № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2019-2020 гг. в сумме 23 463,05 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 113 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 15.07.2022г., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ но делу № отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В установленные НК РФ сроки (до ДД.ММ.ГГГГ: срок уплаты по требованию (ДД.ММ.ГГГГ) + 6 месяцев) инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в сумме 153 704,24 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ но делу № отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции в добровольном порядке не погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет -236 493,94 руб., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического липа может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 4 000 рублей.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 совокупную задолженность по НДФЛ за 2019-2020гг. в общей сумме 23 463, 05 руб., в том числе:

недоимку по НДФЛ н/а за 2020 г. в размере 6 240,00 руб.

задолженность по пеням, начисленным за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы недоимок по НДФЛ н/а за 2019-2020гг. в общем размере 17 223,05 руб.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: - получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001; счёт № 40102810445370000059, счёт № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510, УИН 18202376230054202009, УИД 18202304250063855922.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4 000 рублей, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 27 июня 2025 года.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.