№ 2а-3118/2023
УИД 18RS0004-01-2023-003205-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 октября 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13 832,88 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно ст. ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу. ФИО1 представил 19.04.2021 декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Обязанность налогоплательщика платить налог на доходы физических лиц, установлена п.6 ст.227 НК РФ, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларации по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021, составила 181 415 руб. Вышеуказанная сумма НДФЛ за 2020 год в настоящее время не уплачена, взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу 2а-№. В связи с отсутствием уплаты/несвоевременной уплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок взносов/налогов, начисленных налогоплательщику, начислены пени в размере 13 832,88 руб. В соответствии со ст. ст. 69,79 НК РФ требование об уплате налога и пени № от 23.09.2022 выгружено в личный кабинет. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Мировым судьей судебного участка №... вынесен судебный приказ № от 21.12.2022. От должника поступили в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ отменен определением суда от 13.02.2023.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требование о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Ижевска от 29.04.2022 по делу № установлены следующие обстоятельства:
ФИО1 представил 19.04.2021 в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ.
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларации по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021, составила 181 415 руб.
Указанная сумма НДФЛ за 2020 год ФИО1 не уплачена.
Вышеуказанным решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 29.04.2022 удовлетворены исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. С ФИО1 в доход бюджета взысканы: недоимка по уплате налога на доходы физических лиц в размере 181 415 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 232,82 руб. за период с 16.07.2021 по 22.07.2021.
Как следует из рассматриваемого административного искового заявления, административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 181415 руб. в период с 16.07.2021 по 22.09.2022 в полном объеме не уплачена.
В связи с наличием просрочки в уплате налога, налоговым органом произведено начисление пени.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено Требование об уплате пени № по состоянию на 23.09.2022, в сумме 13832,88 руб., которое направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете и получено последним 30.09.2022.
Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.
В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Поскольку ФИО1 в юридически значимый период был зарегистрирован на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.
В Требовании установлен срок для его исполнения до 25.10.2022.
В силу ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением административным ответчиком Требования, налоговый орган обратился в установленный п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Вынесенный 21.12.2022 мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Ижевска судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 13832,88 руб. отменен определением мирового судьи от 13.03.2023 в связи с поступлением от должника возражений.
С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 28.07.2023, то есть в 6-месячный срок, установленный ч.4 ст. 48 НК РФ.
В силу п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административным ответчиком 14.08.2023 получено определение суда от 28.07.2023, которым ответчику предложено доказать отсутствие обязанности по уплате предъявляемых ко взысканию сумм, своевременную уплату налога на доходы физических лиц, отсутствие задолженности по налогу, в случае несогласия с размером предъявляемых ко взысканию сумм – представить свой расчет.
Соответствующих доказательств административным ответчиком не представлено.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Представленный истцом расчет пени на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц 2020 год соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, учитывает внесенные административным ответчиком платежи в погашение задолженности по налогу, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
181 415,00
16.07.2021
Новая задолженность на 181 415,00 руб.
181 415,00
16.07.2021
25.07.2021
10
5.5
181 415,00 ? 10 ? 1/300 ? 5.5%
332,59 р.
181 415,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
181 415,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
1 926,02 р.
181 415,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
181 415,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%
1 714,37 р.
181 415,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
181 415,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%
2 539,81 р.
181 415,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
181 415,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%
2 878,45 р.
181 415,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
181 415,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%
804,27 р.
181 415,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20
181 415,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%
3 870,19 р.
181 361,91
02.08.2022
Оплата задолженности на 53,09 руб.
181 300,53
03.08.2022
Оплата задолженности на 61,38 руб.
181 200,53
18.08.2022
Оплата задолженности на 100,00 руб.
169 486,49
25.08.2022
Оплата задолженности на 11 714,04 руб.
169 484,06
09.09.2022
Оплата задолженности на 2,43 руб.
168 984,06
20.09.2022
Оплата задолженности на 500,00 руб.
168 934,06
20.09.2022
Оплата задолженности на 50,00 руб.
Сумма основного долга: 168 934,06 руб.
Сумма неустойки: 14 065,70 руб.
Как указано выше, вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Ижевска по делу № с административного ответчика взысканы пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с 16.07.2021 по 22.07.2021 в сумме 232,82 руб.
Рассматриваемым административным иском налоговый орган просит взыскать пени в сумме 13832,88 руб.(14 065,70 руб.– 232,82 руб.) за период с 23.07.2021 по 31.03.2022 (в последующем начисление пени приостановлено на основании Постановления Правительства РФ №497 от 28.03.2022 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами").
Суд приходит к выводу, что ФИО1 согласно поданной декларации 3-НДФЛ является плательщиком налога на доходы физических лиц, за истребуемый период начисления пени задолженность по налогу им не погашена (все платежи внесены после 31.03.2022), при этом налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в судебном порядке пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13 832,88 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 553,32 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск».
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13 832,88 руб. за период с 23.07.2021 по 31.03.2022.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 553,32 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через суд, принявший решение.
Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья С.И. Арсагова