Решение по делу № 2А-536/2023 от 28.02.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 28 февраля 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №308, административное дело № 2а-536/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области (правопреемник ИФНС №18 по Иркутской области) в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 307753611500010 с 25.04.2007, деятельность прекращена 30.07.2019. В период осуществления деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст.19 Закона РФ от 03.07.2016 № 250-ФЗ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются гл.34 ч.2 НК РФ. Исходя из положения ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, признается доход, полученный плательщиками страховых взносов и определяемый п.9 ст.430 НК РФ. В соответствии co ст. 432 Налогового кодекса, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы за расчетный период 2019 года уплачиваются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование - 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 6884,00 рублей. Исчисленные суммы страховых взносов за 2019 год в размере 21041,42 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование в размере 17044,26 руб. (29354,00 руб. : 12 мес.* 6 мес. = 14677,00 руб.; 2446,17 руб. (за 1 месяц) : 31 день месяца (июль) х 30 дней = 2367,26 руб.).; на обязательное медицинское страхование в размере 3997,16 руб. (6884,00 руб. : 12 мес. х 6 мес.= 3442,00 руб.; 573,67 руб. (за 1 месяц) : 31 день месяца (июль) х 30 дней = 555,16 руб.). Страховые взносы ответчиком не уплачены. В порядке пп.1, 3 ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов в размере 20,34 руб., в том числе: - на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 16,48 руб. (период начисления 15.08.2019 по 18.08.2019); - на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3,86 руб. (период начисления с 15.08.2019 по 18.08.2019). Поскольку плательщиком сумма страховых взносов и пени уплачены не были, инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ выставила и направила требование № 63295 от 19.08.2019 об уплате страховых взносов и пени за 2019 год (срок исполнения до 13.11.2019). В установленный в требовании срок, задолженность ответчиком ФИО1 не погашена. Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2a-430/2020 o взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 28.07.2022.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 21061,76 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2019 год в размере 17044,26 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16,48 рублей (период начисления пени c 15.08.2019 по 18.08.2019); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ФОМС, за 2019 год в размере 3997,16 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3,86 руб. (период начисления пени с 15.08.2019 по 18.08.2019).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, при этом, почтовый конверт возвратился в суд за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент уплаты взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, с 25.04.2007 состоял на налоговом учете, и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.07.2019, а потому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определена за расчетный период 2019 гг. в размере 29354,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 гг. составляют 6884,00 рублей.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть уплачены ФИО1 за 2019 год в размере 17044,26 руб. (с учетом прекращения деятельности 30.07.2019), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3997,16 руб. (с учетом прекращения деятельности ИП 30.07.2019).

Как следует из доводов искового заявления и представленных доказательств, страховые взносы в указанном размере ФИО1 не уплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16,48 руб. (период начисления с 15.08.2019 по 18.08.2019); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3,86 руб. (период начисления с 15.08.2019 по 18.08.2019).

Расчет пени административным истцом документально подтвержден, при этом расчет страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен.

Административному ответчику направлено требование № 63295 от 19.08.2019, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 13.11.2019 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 17044,26 руб. и пени в размере 16,48 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3997,16 руб. и пени в размере 3,86 руб.. Общая сумма страховых взносов и пеней составила 21061,76 руб.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанное требование направлено ФИО1 почтовой связью, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 23.08.2019. Следовательно, с учетом того, что данное требование принято в отделении почтовой связи 23.08.2019, оно считается полученным налогоплательщиком 30.08.2019.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 страховых взносов и пени в добровольном порядке в установленный срок (до 13.11.2019), налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа 30.01.2020 выдан судебный приказ 2а-4330/2020 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в размере 21061,76 руб.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания взносов налоговым органом не пропущен.

С размером подлежащих уплате страховых взносов и пени ответчик ознакомлен, 28.07.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленных взносов ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты страховых взносов и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (28.07.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска – 26.01.2022, срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате страховых взносов за 2019 год и пени в общем размере 21061,76 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по страховым взносам и пени не оплачена, таковых сведений суду не предоставлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности обязательных платежей и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства уплаты задолженности и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения иска в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 832,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 21061 руб. 76 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2019 год, в размере 17044,26 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16,48 рублей (период начисления пени c 15.08.2019 по 18.08.2019);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ФОМС, за 2019 год, в размере 3997,16 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3,86 руб. (период начисления пени с 15.08.2019 по 17.08.2019);

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 832,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Мотивированное решение изготовлено: 10.03.2023.