Решение по делу № 2А-159/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-159/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,

при секретаре Ивановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 6 марта 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год в размере 3 693, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 г. в размере 33, 99 руб., земельному налогу за 2018 и 2019 год в размере 6 923, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 63, 74 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является законным представителем ФИО2, который является собственником недвижимого имущества, а именно:

-помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 31.01.2019 года;

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 16.06.2016 г.

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Соответственно являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Для уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1187 от 05.02.2021 года, срок уплаты по требованию до 31.03.2021 г., которое налогоплательщиком не было исполнено.

На основании налогового уведомления № 63286415 от 03.08.2020 г. налогоплательщик должен был уплатить земельный налог и налог на имущество за 2018 – 2019 г.г. до 01.12.2020 г. Оплата по данному уведомлению произведена 09.10.2020 частично в размере по 2 000, 00 руб. за каждый налог.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 1187 от 05.02.2021 г. об уплате задолженности поземельному налогу за 2018 г. и 2019 г. в размере 6 923, 00 руб., и пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 г. в размере 63, 74 руб.; налогу на имущество за 2018 и 2019 в размере 3 693 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 г. в размере 33, 99 руб., срок уплаты до 31.03.2021 г.

01.09.2021 года мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. 06.09.2022 года судебный приказ был отменен определением мирового судьи. Задолженность по налогам налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется почтовое уведомление о получении судебного извещения, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем имеется почтовое уведомление о получении судебного извещения.

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. п. 1, 3 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 настоящего Кодекса. Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.

Соответственно несовершеннолетние лица – владельцы налогооблагаемой недвижимости. могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя (родителя, опекуна).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Судом установлено, что ФИО1 является законным представителем ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ФИО2 в спорный период являлся собственником недвижимого имущества, а именно: помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 31.01.2019 года; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 16.06.2016 г., вследствие чего его законный представитель ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 27 ноября 2014 г. № 26 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Куртамыша» (действовало до 01.01.2020). Пунктом 3 данного решения исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов), установлены следующие налоговые ставки указанного налога: до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%.

Суд считает, что расчет налога на имущество с физических лиц за 2018 и 2019 год произведен правильно.

Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена, о чем свидетельствуют карточки расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 37616101.

Административный ответчик иного расчета налога на имущества физических лиц в суд не предоставил.

Также ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, а, соответственно, его законный представитель в спорный период являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 30 октября 2014 года № 24 «О ставках земельного налога на территории города Куртамыша» - 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Суд считает, что расчет земельного налога произведен правильно.

В деле имеется копия адресованного ФИО2 налогового уведомления № 63286415 от 03.08.2020 года.

Из материалов дела также следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов, пени № 1187 по состоянию на 05.02.2021 года со сроком исполнения до 31.03.2021 года. Эти обстоятельства подтверждены представленными истцом копиями указанных документов, списками направленной корреспонденции.

В связи с тем, что требование не было исполнено, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

01.09.2021 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района от 06.09.2022 года судебный приказ был отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В Куртамышский районный суд административный истец представил заявление о взыскании задолженности с должника 12.01.2023 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33, 99 руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 год, по пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 63, 74 коп.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (п. 4 ст.75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно представленным административным истцом расчетам сумм пени, карточкам «Расчеты с бюджетом» пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 года в размере 33, 99 руб. исчислены на недоимку в размере 3 693, 00 руб., образовавшуюся за 2018 - 2019 год; пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 63, 74 руб. исчислены на недоимку в размере 6 923, 00 руб., образовавшуюся за 2018 - 2019 год, требования о взыскании которой налоговым органом заявлены одновременно в настоящем исковом заявлении.

Суд считает, что размер пени по налогу на имущество физических лиц за спорный период административным истцом исчислен правильно.

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

С учетом вышеизложенного, с ФИО1, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2019 г.г. в размере 3 693, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 г. - 33, 99 руб.; по земельному налогу за 2018 - 2019 г.г. в размере 6 923, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 63, 74 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность за 2018 - 2019 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 3 693 (три тысячи шестьсот девяносто три) руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 год в размере 33 (тридцать три) руб. 99 коп., земельному налогу за 2018 – 2019 год в размере 6 923 (шесть тысяч девятьсот двадцать три) руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 63 (шестьдесят три) руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход Администрации Куртамышского муниципального округа Курганской области в размере 428 (четыреста двадцать восемь) руб. 55 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Т.В. Половникова