Производство № 2а-26/2025 г.
Дело (УИД) № 48RS0017-01-2025-000005-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2025 г. с. Тербуны
Тербунский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Баранова С.В.,
при секретаре Рязанцевой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указывая, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 8747,12 руб., в том числе пени 65,12 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 в 2021, 2022 г.г. являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство ХЕНДЭ СОНАТА (госномер №). Ему был исчислен транспортный налог в 2021 г. в сумме 8600 руб., за 2022 г. 8600 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел на праве собственности в 2021-2022 г.г. 1/3 долю квартиры с КН № по адресу: <адрес>. За 2021 г. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 82 руб., за 2022 год в размере 48 руб. По состоянию на 15.04.2024 г. сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет 19559,12 руб., в т.ч. пени 2229,12 руб. Налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование № 1192956 об уплате задолженности на 08.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обращался с заявлением в Тербунский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 20.06.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ (дело № 2а-1081/2024) о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2021-2022 годы и пени, но судебный приказ был отменен по заявлению ответчика. Просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 8600 руб. за 2021 г., 8600 руб. за 2022 г., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 82 руб. за 2021 г., 48 руб. за 2022 г., и пени в размере 2229,12 руб. на 15.04.2024 г.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду возражения на административное исковое заявление, суть которых сводится к тому, что в период с мая 2021 года по январь 2023 г. в Арбитражном суде Липецкой области рассматривалось дело ФИО1 о признании банкротом. В январе 2023 г. вынесено решение о признании ФИО1 банкротом. Начисления, выставленные УФНС по Липецкой области за 2021 г. и 2022 г. были начислены в период прохождения процедуры банкротства. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу ст.357 НК Российской Федерацииналогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу ч.3 ст.363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст.363 НК Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, согласно базы данных ФИС-М ГИБДД МВД России за ФИО1 с 05.01.2019 по 10.05.2023 г. был зарегистрирован автомобиль Хендэ Соната, г.р.з №.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей401 этого кодекса.
Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 с 06.08.2015 г. по настоящее время принадлежит доля в жилом помещении (доля в праве 1/3) с кадастровым номером №, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от 16.01.2025 года.
В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18944389 от 01.09.2022 г., с подробным расчетом налогов (транспортного и налога на имущество физических лиц) за 2021 г. в общей сумме к оплате 8682 руб., из которых транспортный налог – 8600 руб., налог на имущество физических лиц – 82 руб. Эти суммы ему предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством – до 01.12.2022 г.
Также ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 63618430 от 25.07.2023 г., с подробным расчетом налогов (транспортного и налога на имущество физических лиц) за 2022 г. в общей сумме к оплате 8648 руб., из которых транспортный налог – 8600 руб., налог на имущество физических лиц – 48 руб. Эти суммы ему предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством – до 01.12.2023 г.
Расчет начисления налогов судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.
В силу п. 1 ст.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Административным ответчиком по утверждению административного истца транспортный налог в полном объеме за 2021-2022 г.г. и налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. не были оплачены в срок.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
По утверждению административного истца на 01.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.
Пунктом 1 ст.69 НК РФпредусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК Российской Федерациитребование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
15 сентября 2023 года административному ответчику ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности № 192956 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором ему сообщалось о недоимке по транспортному налогу на сумму 8600 руб., по налогу на имущество физических лиц на сумму 82 руб., пени на сумму 475,31 руб., которую ему предлагалось погасить в срок до 28.11.2023 г.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением и.о. мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 05.07.2024 г., судебный приказ № 2а-1081/2024 от 20.06.2024 года, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1
Административное исковое заявление направлено истцом в суд05.01.2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.
Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2021-2022 г.г., и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., заявленные требования подлежат удовлетворению.
Согласно п. 1 ст.75 НК РФпеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).
Абзацем 1 п. 3 ст.75 НК РФпредусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст.75 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Коль скоро суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам, законным и обоснованным является требование о взыскании с него пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2021-2022 г.г. При этом суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, признает его арифметически верным.
Довод административного ответчика о том, что он признан банкротом и начисления, выставленные УФНС по Липецкой области за 2021 г. и 2022 г. были начислены в период прохождения процедуры банкротства, в связи с чем не подлежат взысканию, суд находит ошибочным и отклоняет по следующим основаниям.
Судом установлено, что Арбитражным судом Липецкой области заявление о признании ФИО1 банкротом принято к производству 25.05.2021 года, реструктуризация долгов гражданина введена 18 января 2022 года, решением Арбитражного суда Липецкой области от 31 мая 2022 года по делу № А36-4248/2021 ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура банкротства реализация имущества сроком на 6 месяцев, 16 января 2023 года завершена реализация имущества гражданина.
Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, в числе прочих, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
По общему правилу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Поскольку спорные обязательные платежи по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц возникли по окончании налогового периода 2021 года, а затем и 2022 года, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом (25 мая 2021 года), они являются текущими. Следовательно, в силу пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» соответствующие требования сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
По делу достоверно установлено, что до окончания производства по делу о банкротстве гражданина спорная сумма налога не была погашена в какой-либо части, в связи с чем правомерно заявлена налоговым органом к взысканию полностью.
Указанное также подтверждается пояснениями административного истца, согласно которым по делу № А36-4248/2021 определением Арбитражного суда Липецкой области от 12.12.2022 г. в реестр требований кредиторов включены требования в сумме 20587,39 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 71 руб. – срок уплаты не позднее 02.12.2019 г., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 150 руб. – срок уплаты не позднее 01.12.2021 г., транспортный налог за 2018 год в сумме 885 руб. – срок уплаты не позднее 01.12.2020 г., транспортный налог за 2020 г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2021 г., транспортный налог за 2021 год, пени в сумме 2133,39 руб. Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. не могли быть включены в реестр требований кредиторов, данные требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, вне рамок дела о банкротстве.
С учетом изложенного доводы возражений административного ответчика о прекращении спорной налоговой обязанности и наличии оснований для отказа в иске отклоняются судом.
В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.
Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФс административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8600 (восемь тысяч шестьсот) рублей, за 2022 год в сумме 8600 (восемь тысяч шестьсот) рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 82 (восемьдесят два) рубля, за 2022 год в сумме 48 рублей, пени в размере 2229 (две тысячи двести двадцать девять) рублей 12 копеек по состоянию на 15.04.2024 г., перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула (получатель Казначейство России (ФНС России)), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Тербунского муниципального района.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов
Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 г.