Решение по делу № 2А-1004/2025 от 09.10.2025 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-1004/2025 (59RS0028-01-2025-002023-42) КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Лысьва

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Сайфуллиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермского краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермского краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 3392 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 5 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 25 руб.,

- пени в размере 10198,99 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, ей за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме 3392 руб., направлено уведомление об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог в сумме 3392 руб., направлено уведомление об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность составляет 3392 руб.

Также ФИО1 являлась до ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры по адресу <адрес> и является собственником <адрес>, <адрес>, ей начислен налог, направлены уведомления на суммы 2022 год – 155 руб., 2023г. – 25 руб. Задолженность составляет 25 руб.

Также ФИО1 являлась до ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участкапо адресу <адрес> и является собственником квартиры в <адрес>, ей начислен налог, направлены уведомления на суммы 2022 год – 90 руб., 2023г. – 5 руб. Задолженность составляет 5 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно являлась плательщиком страховых взносов. Задолженность за 2021 год взыскивается на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ остаток по ОПС составляет 34448руб., по ОМС – 8426 руб.; за 2022 год задолженность взыскана по судебному приказу № 2а-5038/23, остаток долга по ОПС составляет 24781,26 руб., по ОМС – 6306,65 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. и на неисполненную совокупную обязанность начислены пени в сумме 10198,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю не явился, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. После оплаты административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 15000руб. представили письменные пояснения о том, что заявленные требования они поддерживают в полном объеме, оплаченная сумма зачтена в счет оплаты долга по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021, 2022 года.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Представил чек об оплате задолженности в сумме 15000руб.

Исследовав материалы дела, материалы судебных приказов № 2а-235/25, 2а-5038/23, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ)

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Из пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: автомобиля <данные изъяты>, ей за 2022 начислен налог в сумме 3392 руб., направлено уведомление об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год начислен налог в сумме 3392 руб., направлено уведомление об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность составляет 3392 руб. (л.д. 18-21)

Также ФИО1 являлась до ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры по адресу <адрес> и является собственником участка в <адрес> <адрес>, ей начислен налог, направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 2022 год – 155 руб., 2023г. – 25 руб. Задолженность составляет 25 руб.

Также ФИО1 являлась до ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка по адресу <адрес> и является собственником квартиры в <адрес>1, ей начислен налог, направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 2022 год – 90 руб., 2023г. – 5 руб. Задолженность составляет 5 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлась плательщиком страховых взносов. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с нее взыскана задолженность по оплате страховых взносов за 2021 год, возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность по ОПС составляет 34448руб., по ОМС – 8426 руб.; за 2022 год задолженность по страховым взносам взыскана по судебному приказу № 2а-5038/23, остаток долга по ОПС составляет 24781,26 руб., по ОМС – 6306,65 руб.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Мировым судьей судебного участка № 1 Лысьвенского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-235/2025 о взыскании задолженности за 2023 год, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) обратился с настоящим требованием в суд.

Ответчик в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ заявила ходатайство об отложении слушания дела, высказала намерение оплатить задолженность, в дальнейшем, представила в суд чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате 15000 руб. назначение платежа № 2а-1004/2025 оплата задолженности по налогу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ. Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (пп. 1 п. 3 ст. 44пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Представленный суду административным ответчиком платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н).

Кроме того, Верховный суд Российской Федерации в определении от 9 апреля 2025 г. N 20-КАД25-1-К5 указал, что федеральный законодатель связывает исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога с фактом перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Следовательно, неуказание в платежных документах периода, вида налога и иных признаков, позволяющих отнести данный платеж к погашению недоимки за определенный период, не свидетельствует о неперечислении соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и не может рассматриваться как неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате взыскиваемой задолженности.

В силу положений ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов, пеней за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, обязанность по уплате указанной в платежном документе недоимки прекращается, при этом налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате заявленных в настоящем деле недоимок по налогу на доходы, по страховым взносам и пени исполнена в полном объеме, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО1 (ИНН №) проживающей по адресу <адрес>, о взыскании

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 3392 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 5 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 25 руб.,

- пени в размере 10198,99 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2025.

Судья подпись.

Копия верна.

Судья: В.О.Чиркова