Мотивированное решение изготовлено 03 октября 2022 года

дело № 2а-3525/2022

66RS0007-01-2022-003784-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 19 сентября 2022 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,

при секретаре Голдыревой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228НК РФ на основании направленного согласно п. 6 указанной статьи налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В налоговый орган от налогового агента – Филиал ФГБУ «48 ЦНИИ» Минобороны РФ (г. Екатеринбург) поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 09.06.2021, из которой следует, что ФИО1 получил доход – код дохода 2000-заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение), введенный Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@) на общую сумму 328926, 06руб., исчисленная сумма налога составила 42760 руб., налоговым агентом данная сумма не удержана.

ФИО1 направлено почтой заказным письмом налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием в нем налогового периода, сведений о налоговом агенте, суммы дохода, с которой не был удержан налог, код дохода, налоговая ставка, сумма налога, а также срока уплаты налога – не позднее 01.12.2021.

ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный срок не исполнил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в его адрес по почте заказным письмом требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.12.2021 с предложением уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 42 760 руб., и начисленные на нее пени 117,59 руб., в срок - до 11.01.2022.

Требование добровольно исполнены не было.

В период с 14.01.2022 по 19.01.2022в порядке зачета сумма задолженности по НДФЛ уменьшилась на 253,7 руб., соответственно сумма задолженности составила 42 506, 3 руб.

В целях взыскания указанной задолженности Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в адрес мирового судьи 07.02.2022 направлено заявление о выдаче судебного приказа.

15.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-792/2022 о взыскании с должника – ФИО1 недоимки по налогам, пени на общую сумму 42 623,89 руб.

Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 14.03.2022 об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в сумме 42 506,3 руб.; пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 117,59 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований.

Заинтересованное лицо Филиал ФГБУ "48ЦНИИ" Минобороны РФ (г. Екатеринбург) в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом о судебном заседании.

Судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ производят налогоплательщики, в том числе и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 ГНК и п. 14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228НК РФ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Филиал ФГБУ «48 ЦНИИ» Минобороны РФ (г. Екатеринбург) представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год № от 09.06.2021, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 328 926 руб. 09 коп. Сумма налога в размере 42 760 рублей налоговым агентом удержана не была.

Как следует из ответа Филиала ФГБУ «48 ЦНИИ» МО РФ (г. Екатеринбург) на судебный запрос 03.12.2020 Чкаловским районным судом г. Екатеринбурга вынесено решение о взыскании с ФГБУ «48 ЦНИИ» Минобороны РФ в пользу ФИО1 недополученную часть заработной платы за период с 01.01.2015 по 01.02.2019 в сумме 328 926 руб., компенсацию морального вреда в сумме 10 000 руб. ФГБУ «48 ЦНИИ» Минобороны РФ (г. Екатеринбург) обязано было выплатить ФИО1 именно ту сумму, которая указана в решении суда. В судебном решении не выделена сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с работника. В налоговый орган был сдан отчет 2-НДФЛ.

Согласно решению Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 03.12.2020 с ФГБУ «48 ЦНИИ» МО РФ в пользу ФИО1 взыскана недополученная часть заработной платы за период с 01.01.2015по 01.02.2019 в сумме 328 926 рублей 09 копеек, компенсацию морального вреда в сумме 10 000 рублей.

ФГБУ «48 ЦНИИ» Минобороны РФ (г. Екатеринбург) представлены платежные поручения № от 08.06.2021 на сумму 10 000 руб. (перечисление взыскателю ФИО1 компенсации морального вреда по ИЛ ФС № от 23.03.2021 по делу № 2-3198/2020 от 03.12.2020), № от 08.06.2021 на сумму 328 926, 09 руб. (перечисление взыскателю ФИО1 недополуч. части заработ. платы за период с 01.01.15 по 01.02.19 по ИЛ ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2-3198/2020 от 03.12.2020).

Также ФГБУ «48 ЦНИИ» МО РФ представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год № от 09.06.2021, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 328 926 руб. 09 коп. Сумма налога в размере 42 760 рублей налоговым агентом удержана не была.

В эту справку не включены выплаченные ФИО1 суммы, не подлежащие налогообложению, а именно: 10 000 руб. - компенсация морального вреда.

В соответствии с п. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному соблюдению на всей территории Российской Федерации.

Таким образом, если при вынесении решения суд не произвел разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с него, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, если она не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику. В этом случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Ни в резолютивной части названного судебного решения, ни в исполнительном листе, вынесенном на его основании, суд не выделил суммы НДФЛ, подлежащие удержанию с ФИО1, в силу чего удержание ФГБУ «48 ЦНИИ» МО РФ НДФЛ с присужденных судом сумм привело бы к нарушению ст. 13 ГК РФ в связи с неполным (частичным) исполнением судебных актов.

Соответственно, именно административным ответчиком в указанном случае должна быть произведена уплата налога на доходы физического лица.

Налоговый орган направил не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом по почте налогоплательщику, что подтверждается почтовым реестром, налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием в нем суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Согласно налоговому уведомлению должнику было предложено уплатить задолженность в срок не позднее 01.12.2021 года.

Налоговое уведомление было направлено заказным письмом по почте налогоплательщику, что подтверждается почтовым реестром.

Налоговое уведомление должником осталось без исполнения.

На указанную задолженность должнику было выставлено требование об уплате налога № по состоянию на 13.12.2021, в котором ему предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до 11.01.2022), требование не исполнено.

Требование было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом и не оспаривалось административным ответчиком.

Доказательств уплаты указанной недоимки ответчиком суду не представлено.

В период с 14.01.2022 по 19.01.2022в порядке зачета сумма задолженности по НДФЛ уменьшилась на 253,7 руб., соответственно сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составила 42 506, 3 руб.

Указанные обстоятельства стороной ответчика не оспаривались в судебном заседании.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области было направлено заявление мировому судье заявление о выдаче судебного приказа. 15.02.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбург был вынесен судебный приказ №2а-792/2022. Налогоплательщик подал возражения относительно исполнения судебного приказа. 14.03.2022 мировой судья судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга, вынес определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки, установленные пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд считает, что административное исковое заявление о взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 42 506 рублей 30 копеек, а также пени в размере 117 рублей 59 копеек подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 478 рублей 72 копейки в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в сумме 42 506 рублей 30 копеек, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 117 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1 478 рублей 72 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко