Решение по делу № 2А-126/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-126/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 24 апреля 2023 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Н.Н.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу и страховым взносам,

установил:

в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, недоимку и пени по земельному и транспортному налогу, на общую сумму 12 531 рубль 90 копеек.

С данными требованиями административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи, которым был вынесен судебный приказ от 09 августа 2022 года о взыскании указанных сумм. Судебный приказ был отменен определением от 19 августа 2022 года в связи с поступлением возражений должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 12 531 рубль 90 копеек, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 35,35 рублей за период со 02.12.2017 по 01.07.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 39,04 рублей за период со 03.12.2019 по 01.07.2021;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 743,00 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в общей сумме 23,99 рублей за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 810,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 3,87 рубля за период со 02.12.2021 по 20.12.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 788.88 рублей за период с 28.01.2019 по 01.07.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 021,68 за период с 28.01.2019 по 01.07.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 650,23 за период с 28.01.2019 по 01.07.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 955,63 за период с 28.01.2019 по 01.07.2021;

- пени по земельному налогу за 2018 года в сумме 0,70 рублей за период со 03.12.2019 по 30.01.2020;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 457,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 года в сумме 1,34 рубль за период со 02.12.2020 по 16.06.2021;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 504,00 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 года в сумме 2,41 рубля за период со 02.12.2021 по 20.12.2021;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 445,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 года в общей сумме 46,65 рублей за период со 02.12.2020 по 01.07.2021.

Представитель административного истца, МИФНС России № 15 по Оренбургской области, ФИО3, действующий на основании приказа, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, в заявлении просил суд рассмотреть дело без его участия, возражал против иска, поскольку истек срок давности для обращения в суд с иском.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и ответчика, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, п. 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 27.09.2004 года по 01.11.2018 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 14.02.2023 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 указанного Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Административным истцом в материалы дела представлены расчеты пени, однако сведения о том, что задолженность по налогу и страховым взносам за указанный период погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

По запросу суда налоговым органом были предоставлены письменные пояснения по погашению задолженности по налогам и страховым взносам административным ответчиком за рассматриваемые периоды.

По сроку 09.01.2018 г. исчислены страховые взносы за 2017 г. в сумме 27990,00 рублей. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, 19.01.2018 г. сформировано и направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № 1197, которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

23.06.2021 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № №. По данному судебному приказу было вынесено постановление Тюльганским РОСП о возбуждении исполнительного производства от 09.09.2022 года №-ИП. Согласно банку данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, в связи с чем, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 788,88 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4021,68 рублей подлежат взысканию с ФИО2

По сроку 10.09.2018 г. исчислены страховые взносы за 2018 г. в сумме 20980,00 рублей. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, 18.09.2018 г. сформировано и направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов №, которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

15.08.2019 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №. По данному судебному приказу было вынесено постановление Тюльганским РОСП о возбуждении исполнительного производства от 13.01.2020 года №-ИП. Согласно банку данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, в связи с чем, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 650,23 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2955,63 рублей подлежат взысканию с ФИО2

В соответствии со статьями 358, 388, 400 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является налогоплательщиком:

налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит объект имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 77,5 кв.м.,

земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами № по адресу: <адрес>;

- транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты> выпуска в период с 24.10.2012 года по 09.10.2019 год.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

По сроку 01.12.2017 г. исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 642,00 рубля. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, 11.12.2017 г. сформировано и направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов №, которое в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

29.10.2018 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №. По данному судебному приказу было вынесено постановление Тюльганским РОСП о возбуждении исполнительного производства от 19.05.2021 года №-ИП. Согласно банку данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, в связи с чем пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,35 рублей подлежат взысканию с ФИО2

По сроку 02.12.2019 г. исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 709,00 рублей. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, 31.01.2020 г. сформировано и направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов №, которое в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

20.05.2020 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №. По данному судебному приказу было вынесено постановление Тюльганским РОСП о возбуждении исполнительного производства от 01.08.2022 года №-ИП. Согласно банку данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, в связи с чем пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 39,04 рублей подлежат взысканию с ФИО2

По сроку 02.12.2019 г. исчислен земельный налог за 2018 г. в сумме 457,00 рублей. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, 31.01.2020 г. сформировано и направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов №, которое в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

20.05.2020 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №. По данному судебному приказу было вынесено постановление Тюльганским РОСП о возбуждении исполнительного производства от 01.08.2022 года №-ИП. Согласно банку данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, в связи с чем пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,70 рублей подлежат взысканию с ФИО2

Согласно налоговым уведомлениям: № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года административному ответчику необходимо было оплатить:

налог на имущество физических лиц – квартиру с кадастровым номером № за 2019 год и 2020 год в размере 743,00 рубля и 810,00 рублей соответственно;

земельный налог - земельные участки с кадастровыми номерами № за 2019 год и 2020 год в размере 457,00 рублей и 504,00 рубля соответственно;

транспортный налог - транспортное средство <данные изъяты> в размере 1445,00 рублей.

В связи с наличием недоимки по налогам инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено и направлено требования от 16.06.2021 года №, срок исполнения 23.11.2021 года и от 02.07.2021 года №, срок исполнения до 10.08.2021 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Данное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По требованию № от 16.06.2021 года срок для исполнения требований по уплате налога был установлен до 23.11.2021 года. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться не позднее 23.05.2022 года.

По требованию № от 02.07.2021 года срок для исполнения требований по уплате налога был установлен до 10.08.2021 года. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться не позднее 10.02.2022 года.

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам 09.08.2022 года, то есть за пределами установленного шестимесячного срока обращения в суд.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

С учётом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени по налогам, страховым взносам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области пени по налогам и страховым взносам на общую сумму 8491 (восемь тысяч четыреста девяносто один) рубль 51 копейка, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 35,35 рублей за период со 02.12.2017 по 01.07.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 39,04 рублей за период со 03.12.2019 по 01.07.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 788,88 рублей за период с 28.01.2019 по 01.07.2021;

- пени по земельному налогу за 2018 года в сумме 0,70 рублей за период со 03.12.2019 по 30.01.2020.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени по налогам, страховым взносам – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Власова

Решение в окончательной форме принято 26.04.2023 года

Судья Н.Н. Власова