Дело № 2а-4624/2025

УИД 24RS0048-01-2024-019574-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2024 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 в лице законного представителя ФИО1 к Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю об оспаривании решения, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 в лице законного представителя ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю о признании незаконным решение Управления ФНС по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1, возложении обязанности устранить нарушения прав несовершеннолетнего ФИО1. Требования мотивированы тем, что по результатам проверки Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен НДФЛ в размере 31688руб., основанием для такого решения послужил факт непредставления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 в отношении полученного ФИО1 дохода от продажи 1/16 доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>.

Решением Управления ФНС по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № решение Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю№ от ДД.ММ.ГГГГ отменено вы связи с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Управлением ФНС по Красноярскому краю принято новое решение, которым отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен НДФЛ в размере 31688руб., в удовлетворении жалобы отказано.

Истец считает решение незаконным, поскольку жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, приобретено ФИО1 и ее супругом по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, с использованием кредитных средств, переход права собственности зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, в связи с рождением второго ребенка, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан государственный сертификат на материнский капитал, который ДД.ММ.ГГГГ был направлен на погашение кредита, при реализации материнского капитала, родителями дано обязательство оформить указанную квартиру в общую собственность супругов и детей с определением долей в течении 6 месяцев после снятия обременения. ДД.ММ.ГГГГ ипотечный кредит был погашен, обременение снято, ДД.ММ.ГГГГ заключено соглашение об оформлении в общую долевую собственность супругов и детей жилого помещения, приобретенного с использованием материнского капитала. Регистрация долей на жилое помещение произведена за ФИО1, ФИО5, ФИО1, ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку средства мат.капитала направлены на погашение основного долга и процентов по кредиту ДД.ММ.ГГГГ, когда ФИО1 являлся несовершеннолетним, супруги владели квартирой с ДД.ММ.ГГГГ, то есть свыше минимального трехлетнего срока, в связи с чем у ФИО1 не возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2022 годи уплате налога.

Административный истец ФИО1 в лице законного представителя ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще и своевременно, ФИО1 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика – Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю, просил обеспечить проведение ВКС, однако ввиду занятости зала ВКС, техническая возможность отсутствовала, кроме того, ответчиком представлен отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении требований, кроме того, исключить Межрайонную ИФНС №25 по Красноярскому краю из числа ответчиков, поскольку оспаривается решение Управления ФНС по Красноярскому краю, указанно ходатайство удовлетворению не подлежит, поскольку круг ответчиков определяет истец.

Представитель административного ответчика – Управления Федеральной налоговой службы Красноярского края ФИО7 возражала против удовлетворения заявленных требований, налогоплательщик освобождается, если минимальный предельный срок владения собственность более пяти лет, ребенок владел собственностью менее 5 лет, освобожден быть не может, в НК РФ срок исчисляется именно с даты возникновения права собственности.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (абзац первый пункта 2, пункт 3).

Из материалов административного дела следует, что Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю по факту непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 31688 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю принято решение № в отношении ФИО1, которым отказано в привлечении к налоговой ответственности, предложено уплатить недоимку в размере 31688 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в лице законного представителя ФИО1 подал жалобу в Управление ФНС по Красноярскому краю, по результатам рассмотрения жалобы принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым решение Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принято по делу новое решение: отказать в привлечении к налоговой ответственности, предложить уплатить недоимку в размере 31688 рублей.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217 1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса.

Пунктами 1 и 2 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - Федеральный закон N 256-ФЗ) установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям возможность улучшения жилищных условий, получения образования, социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, повышения уровня пенсионного обеспечения (далее также - дополнительные меры государственной поддержки; материнский (семейный) капитал).

В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона № 256-ФЗ, в редакции, действовавшей на момент заключения договора долевого участия в долевом строительстве жилого дома и регистрации права собственности, жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.

Следовательно, специальной нормой закона, регулирующего порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.

В соответствии с п. 2 сит. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Таким образом, при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала.

Таким образом, срок нахождения спорной доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика ФИО1 должен исчисляться с 16.10.2013 (с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность ФИО1 - владельца сертификата на материнский капитал.

С учетом изложенного, у административного истца, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с продажей доли в праве собственности на жилое помещение, при установленных обстоятельствах, отсутствует.

Доводы налогового органа, о том, что абз.8 п.2 ст.217.1 НК РФ, предусматривающий иной порядок определения срока нахождения доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика в результате продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", с 1 января 2024 года, суд отклоняет, поскольку налоговому органу, при принятии такого рода решений, необходимо было руководствоваться действующим законодательством, в его системном толковании, что неоднократно было указано в судебных решениях, а внесение изменений в НК РФ, только констатирует необходимость приведения НК РФ в соответствие с нормами действующего законодательства в целях единообразие в толковании и применении норм права, действующих и до введения абз. 7 - 8 п. 2 ст. 217.1 (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение Управления ФНС по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № о возложения обязанности уплаты НДФЛ по доходам, полученным несовершеннолетним ФИО1 в 2022 году от продажи объектов недвижимости в размере 31688руб.

Возложить на Управление ФНС по Красноярскому краю обязанность устранить нарушения прав несовершеннолетнего ФИО1 в лице законного представителя ФИО1.

В части требований, заявленных к Межрайонной ИФНС №25 по Красноярскому краю, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик