61RS0011-01-2025-001971-79
Дело № 2а-1336/25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025г. г. ФИО1
Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:
Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,
при секретаре М.В.Прусаковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к Венглярскому ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени ЕНС, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО2 является собственником транспортных средств, в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 25241руб., направлено налоговое уведомление. Однако транспортный налог ФИО2 за 2023 в установленный срок не уплатил. ФИО2 в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1897руб., направлено налоговое уведомление. Однако ФИО2 земельный налог за 2023 не уплатил. ФИО2 в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 12руб., направлено налоговое уведомление, однако земельный налог не уплачен, направлено налоговое уведомление. Однако ФИО2 налог на имущество за 2023 в установленный срок не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо, начислены пени. ФИО2 являлся ИП с 31.05.2016 по 26.04.2018. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №573 от 16.01.2025 составляет 11067,02руб. Сумма задолженности указанная в требовании №151448 ответчиком не погашена.
Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 25241руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 12руб., по земельному налогу за 2023 по сроку 02.12.2024 в сумме 1897руб., пени ЕНС в размере 11067,02руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия. Представил возражения, в которых указал, что требования в части взыскания ЕНС в размере 11067,02руб. незаконны, просил в этой части требований отказать.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп.2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года N 10369).
Согласно п.3 ст.6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросов налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики- физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст.362 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели ( за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 п.1),- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НКР Ф).
В соответствии с п. 1 ст. 388 указанного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, в том числе, земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункт 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Из материалов административного дела следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств: Фольскваген транспорт, <данные изъяты>, за которые ему начислен транспортный налог.
ФИО2 является собственником земельных участков <данные изъяты>
ФИО2 является собственником гаража кадастровым номером <данные изъяты>
По состоянию на 23.07.2023 за ФИО2 числилась задолженность в размере 90407,43руб, в том числе пени 15701руб16коп, которая отражена в требовании № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в сумме 74706,27руб. со сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д.17-19). За 2023г начислены налоги на сумму 27150 рублей, налогоплательщику направлено уведомление № от 24.07.2024г со сроком уплаты 2.12.2024г.
17.02.2025 мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-3-279/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности за период 2023 за счет имущества физических лиц в размере 38217,02руб., в том числе по налогам 27150руб., (земельный налог физических лиц в границах сельских поселений 1295руб., налог на имущество физических лиц 12руб., транспортный налог 25241руб.), пени 11067,02руб. 4.03.2025г указанный судебный приказ, по заявлению ФИО2 отменен(л.д.9). После отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный законом срок обратился с настоящим иском в суд.
Таким образом, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023г с ФИО2 подлежат удовлетворению.
Судом установлено, что пени по ЕНС были начислены ФИО2 в сумме 11082,39руб. за период с 05.08.2024 по 16.01.2025. Налоговым органом расчет пени произведен из недоимки в размере 104718руб.27коп. на 5.08.2024г.
Суд не может согласиться с наличием у ФИО2 на 05.08.2024г задолженности по налогам в размере 104718руб.27коп, так как на момент рассмотрения настоящего иска, налоговым органом не приняты меры взыскания(отсутствует вступивший в законную силу судебный акт) на сумму73069руб.27коп(налог на доходы физических лиц за 2022г, страховые взносы ОМС за 2016г, страховые взносы ОПС за 2016г.).
24.09.2024 мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-3-3175/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2016 по 2022 за счет имущества физических лиц в размере 91935,52руб., в том числе по налогам 73069,27руб. (налог на имущество физических лиц 47088руб. за 2022, страховые взносы ОМС 4573,84руб. за 2016, страховые взносы ОПС 21407,43руб. за 2016), пени 18866,25руб. Исковое заявление, направленное в суд после отмены судебного приказа не рассмотрено.
С учетом указанного, следует произвести расчет пени в четом задолженности по налогам на 5.08.2024г в размере 31649 рублей и изменения сальдо недоимки с учетом оплаты и начислений.
Дата начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
05.08.2024
06.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
31649
300
18
626,65
07.09.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
19984
300
18
107,91
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
19984
300
19
531,57
28.10.2024
01.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
35
19984
300
21
489,61
02.12.2024
05.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
4
45225
300
21
126,63
06.12.2024
16.01.0225
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
47112
300
63
1385,09
Итого
3267,46
Таким образом, исковые требования МИФНС в части взыскания пени по ЕНС подлежат частичному удовлетворению на сумму 3267 рублей 46 копеек.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2023 в размере 25241 (двадцать пять тысяч двести сорок один) рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 12 (двенадцать) рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 в сумме 1897 (одна тысяча восемьсот девяносто семь) рублей, задолженность по пени ЕНС за период с 05.08.2024 по 16.01.2025 в размере 3267 (три тысячи двести шестьдесят семь) рублей 46 копеек.
Взыскать с ФИО2 ФИО7, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.А.Добрухина
Мотивированное решение составлено 8 августа 2025г.