Дело № 2а-221/2023
45RS 0003-01-2023-000154-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Варгаши 9 июня 2023 года
Курганской области
Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Столбова И.В.,
при секретаре Веретенниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам, указав, что административный ответчик в период с 23.08.2012 по 25.01.2021 являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица и плательщиком страховых взносов. Свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы, в установленные законодательством сроки административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем образовалась задолженность, что явилось основанием к начислению пени. Также ФИО1 состоит на учете в территориальном налоговом органе в качестве налогоплательщика. В 2018 году ей были исчислены налог на имущество и земельный налог за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018, которые были уплачены административным ответчиком позднее установленного срока, что послужило основанием к начислению пени. Требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены, судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, пени и пени по налогам в общей сумме 11 256,12 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Повестки, направленные по адресу регистрации, возвращены с пометкой об истечении срока хранения почтовой корреспонденции, направленная судом по адресу фактического проживания должника, указанного ею в качестве адреса для направления судебной корреспонденции, возвращена в связи с истечением срока хранения почтовой корреспонденции. При этом ранее направленная по указанному адресу судебная повестка была получена должником. Судом приняты исчерпывающие меры для извещения ответчика. Уклонение от получения судебной корреспонденции влечет для ответчика риск наступления неблагоприятных последствий.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 2 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (ст. 406).
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 390, 394 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В соответствии со ст.ст. 405, 393 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога является календарный год.
Статьями 397 и 409 НК РФ срок уплаты земельного налога и налога на имущество за 2016 год был установлен - не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.
В 2018 году ФИО1 исчислены налоги, в том числе земельный налог за 2016 год в сумме 33 руб. и налог на имущество за 2016 год в сумме 50 руб. (налоговое уведомление № 4423110 от 23.06.2018). Срок уплаты установлен не позднее 03.12.2018.
Указанные налоги уплачены ФИО1 22.10.2020, однако сумма пеней, начисленных на сумму недоимки по налогу, до настоящего времени должником не уплачены.
В соответствии со статьей 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Правоотношения по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно пункту 1 статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
До 1 января 2023 года суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В период с 23.08.2012 по 25.01.2021 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица.
За 2018, 2019 и 2020 годы ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 840 руб. за 2018 год, 6 884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за 2020 год.
В установленные сроки страховые взносы уплачены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес должника были направлены требования № 4024 от 23.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год со сроком исполнения до 12.02.2019, № 33 от 13.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 год со сроком исполнения до 13.01.2020, № 776 от 25.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год со сроком исполнения до 17.02.2021.
Указанные требования в установленный срок не были исполнены.
Сумма страховых взносов, исчисленная за 2018 год в сумме 32 385 руб. и пени в размере 1 059,66 руб., указанные в требовании № 4024 от 23.01.2019, взыскана с ФИО1 постановлением руководителя ИФНС России по г. Кургану № 471 от 11.04.2019. В рамках исполнительного производства № 7295/19/45038-ИП часть задолженности взыскана в пользу административного истца. Остаток задолженности по исполнительному производству на момент его окончания составил 12 529,72 руб.
Сумма страховых взносов, исчисленная за 2019 год в сумме 36 238 руб. и пени в размере 90,59 руб., указанная в требовании № 33 от 13.01.2020 взыскана с ФИО1 решением руководителя ИФНС России по г. Кургану № 450800410 от 21.02.2020. В рамках исполнительного производства № 3938/20/45038-ИП часть задолженности взыскана в пользу административного истца. Остаток задолженности по исполнительному производству на момент его окончания составил 2 543 руб.
Сумма страховых взносов, исчисленная за 2020 год в сумме 40 874 руб. и пени в размере 138,97 руб., указанная в требовании № 776 от 25.01.2021 взыскана с ФИО1 решением Варгашинского районного суда от 06.05.2022.
Решением Варгашинского районного суда от 06.05.2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана недоимка:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2020 г. в размере 8426 руб., пени в размере 442,97 руб. (28,65 руб. за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 по страховым взносам за 2020 год, 25,77 руб. за период с 30.01.2019 по 17.05.2020 по страховым взносам за 2017 год, 388,55 руб. за период с 13.01.2020 по 12.12.2020 по страховым взносам за 2019 год),
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 2320,19 руб. (110,32 руб. за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 по страховым взносам за 2020 год, 553,07 руб. за период с 30.01.2019 по 20.05.2020 по страховым взносам за 2017 год, 1656,80 руб. за период с 01.01.2020 по 12.12.2020 по страховым взносам на 2019 год).
Таким образом, налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам за 2018, 2019, 2020.
Кроме того, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 25.01.2021 административный ответчик ФИО1 в установленные пунктом 5 статьи 432 НК РФ сроки не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Учитывая, что в установленные законодательством о налогах и сборах сроки вышеперечисленные налоги и страховые взносы уплачены не были, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на суммы недоимок были начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлены требования:
- № 8451 от 29.10.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2180,65 руб., пени за период с 10.02.2021 по 28.10.2021 в сумме 104,31 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 566,26 руб., пени за период с 10.02.2021 по 28.10.2021 в сумме 27,09 руб., со сроком исполнения до 15.12.2021;
- № 10683 от 01.11.2021 об уплате пени за период с 04.12.2018 по 21.10.2020 в общей сумме 0,03 руб.: на недоимку по земельному налогу за 2016 год (50 руб.) в размере 0,02 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (33 руб.) в размере 0,01 руб.,; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 587,61 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 27.09.2021 на недоимку за 2018 год, пени в сумме 3 287,51 руб. (пени в сумме 1 635 руб., начисленные за период с 13.12.2020 по 31.10.2021 на недоимку за 2019 год, пени в сумме 1 649,97 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.10.2021 на недоимку за 2020 год, пени в сумме 1,64 руб., начисленные за период с 29.10.2021 по 31.10.2021 на недоимку за 2021 год); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 728,44 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 02.02.2021 на недоимку за 2018 год (из них пени в сумме 14.86 руб. погашены), пени в сумме 789,08 руб. (пени в сумме 360,18 руб., начисленные за период с 13.12.2020 по 31.10.2021 на недоимку за 2019 год, пени в сумме 428,48 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.10.2021 на недоимку за 2020 год, пени в сумме 0,42 руб., начисленные за период с 29.10.2021 по 31.10.2021 на недоимку за 2021 год), со сроком исполнения до 20.12.2021.
Оплата по требованиям в установленные сроки произведена не была.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
01.04.2022, с соблюдением указанного срока, по заявлению административного истца от 01.04.2022, мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на имущество, земельному налогу, а также страховым взносам и пеней, в общей сумме 11 256, 12 руб.
01.07.2022 судебным приставом-исполнителем Варгашинского РОСП УФССП Росси по Курганской области возбуждено исполнительное производство № 22679/22/45038-ИП.
03.10.2022 судебный приказ отменен по возражениям должника.
06.10.2022 исполнительное производство окончено, остаток задолженности составил 11 256,12 руб.
УФНС России по Курганской области обратилась в суд с настоящим административным иском 14.03.2023, то есть в установленный законом срок.
В судебном заседании, установлено, что административный ответчик нарушила срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год при прекращении предпринимательской деятельности, не оплатила пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы, в связи с чем недоимка по страховым взносам, пени по земельному налогу, налогу на имущество, пени страховым взносам подлежат принудительному взысканию.
Административным ответчиком размер задолженности не оспорен. Данный расчет судом проверен и признается верным.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований и удовлетворении их в полном объеме. Предусмотренные законом основания для освобождения от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 450 рублей (в соответствии с п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 175, 180, 290, 291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу УФНС России по Курганской области, ОГРН <***>:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на недоимку за 2018 год за период с 30.01.2019 по 02.02.2021 – в сумме 713,58 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на недоимку за 2019 год за период с 13.12.2020 по 31.10.2021 – в сумме 360,18 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на недоимку за 2020 год за период с 25.01.2021 по 31.10.2021 – в сумме 428,48 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 566,26 руб., пени на указанную недоимку за период с 10.02.2021 по 31.10.2021 в сумме 27,51 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на недоимку за 2018 год за период с 30.01.2019 по 27.09.2021 – в сумме 3 587,61 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на недоимку за 2019 год за период с 13.12.2020 по 31.10.2021 – в сумме 1 635,90 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на недоимку за 2020 год за период с 25.01.2021 по 31.10.2021 – в сумме 1 649,97 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 2 180,65 руб., пени на указанную недоимку за период с 10.02.2021 по 31.10.2021 - в сумме 105,95 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016 год, за период с 04.12.2018 по 21.10.2020 – в сумме 0,02 руб.,
- пени по земельному налогу на недоимку за 2016 год за период с 04.12.2018 по 21.10.2020 – 0,01 руб.,
всего - 11 256 (Одиннадцать тысяч двести пятьдесят шесть) руб. 12 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Варгашинского района государственную пошлину в сумме 450 руб.
Мотивированное решение изготовлено 19.06.2023 года.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья И.В. Столбов