Дело № 2а-933/2025
54RS0030-01-2024-005496-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
630088, <...>
06 марта 2025 года г. Новосибирск
Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Новиковой И.С.,
при секретаре судебного заседания Косенко С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к Охалину Н.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
МИФНС обратилось в суд с административным иском к Охалину Н.С., истец просил взыскать с ответчика Охалина Н.С. (ИНН №) сумму недоимки в размере 65 150,77 руб., в том числе:
- земельный налог за 2021 в размере 53,56 руб.;
- транспортный налог за 2021 в размере 25515,00 руб.;
- пени за просрочку уплаты налогов 39582,21 руб.
В обоснование иска административный истец ссылался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Новосибирской области. Ответчику принадлежит имущество: земельный участок (КН №, <адрес>) и автомобили (БМВ <данные изъяты>, Фольксваген Пассат).
Налоговым органом был исчислен транспортный и земельный налог за 2021 год, подлежащий оплате ответчиком согласно положениям НК РФ – не позднее 01.12.2022. Охалину Н.С. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В последующем, в связи с неисполнением обязанности уплаты налогов, в адрес ответчика направлено требование№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 15.06.2023 недоимки по налогам и пени.
В обоснование требования о взыскании пени в сумме 39582,21 руб. истец ссылался на положение ст.75 НК РФ, введении с 01.01.2023 ЕНС, ссылался на начисление пени на всю сумму отрицательного сальдо.
В судебное заседание представитель истца не прибыл, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Истец извещен надлежаще, что подтверждается распиской о вручении повестки, отчетом о размещении информации о дате судебного заседания и следует из положениям ч.8 ст. 96 и ч.9 ст. 169.1 КАС РФ.
Ответчик Охалин Н.С. в судебном заседании признал исковые требования в части, а именно согласился с обязанностью оплаты недоимки по земельному и транспортному налогам, указал на понимание последствий признания иска, заявление о признании части исковых требований представил в материалы дела. Также выразил согласие с обязанностью уплаты пени за просрочку уплаты налогов, по которым признал иск. Исковые требования в части взыскания неустойки признал на сумму 5897,44 руб. Письменное заявление также представлено в материалы дела.
Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.
Исходя из положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пп.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Из материалов дела следует, что в 2021 году ответчик являлся собственником транспортных средств «БМВ 7451», государственный регистрационный знак <***> и «Фольксваген Пассат», государственный регистрационный знак <***>.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектами налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса РФ, являются следующие виды транспортных средств - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Сумма долга по транспортному налогу за 2021составила 25 515 руб., в том числе 540 руб. по автомобилю «Фольксваген Пассат», и 24975 руб. по автомобилю «БМВ 7451».
В силу ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ предусматривалось: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Сумма долга по земельному налогу составила 53,56 руб. за 2021 год.
Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, заявлений мировому судье и иска в районный суд. А именно 01.09.2022 налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 в сумме 25515 руб., земельного налога 53,56 руб. Налоговое уведомление получено Охалиным Н.С. через личный кабинет налогоплательщика.
Затем, 16.05.2023 Охалину Н.С. выставлено требование № для оплаты в срок до 15.06.2023 недоимки по транспортному и земельному налогам, а также суммы пени за просрочку оплаты налогов. Требование вручено Охалину Н.С. через личный кабинет налогоплательщика 19.05.2022.
С 01.01.2023 в Налоговый кодекса РФ внесены изменения в положения статей 11, 45. Согласно пункту 2 ст. 11 НК РФ: задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-02-07/127259).
10.10.2023 налоговым органом вынесено решение № на основании требования №, сумма недоимки согласно решению составила 182 570,20 руб. Решение направлено ФИО1 заказной почтой 10.10.2023.
В связи с отсутствием оплаты недоимки по транспортному налогу, налоговый орган 19.10.2023 направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.
26.10.2023 вынесен судебный приказ №, предметом взыскания указывалась недоимка по транспортному и земельному налога за 2021 в сумме 25568,56 руб., пени в сумме 39582,21 руб.
12.01.2024 определением мирового судьи Охалину Н.С. отказано в восстановлении процессуального срока подачи возражений относительно исполнения судебного приказа.
26.04.2024 кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции удовлетворена кассационная жалоба Охалина Н.С.
12.07.2024 в Новосибирский районный суд Новосибирской области был направлен иск в электронном виде. Как указано выше, 02.10.2024 определением суда дело передано по подсудности в Кировский районный суд г.Новосибирска, удовлетворено ходатайство ответчика Охалина Н.С. о передаче дела по адресу фактического проживания ответчика.
Учитывая изложенные выше обстоятельства, установленных судом в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу о состоятельности требований административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 года в сумме 25515 руб., по земельному налогу за 2021 в сумме 53,56 руб.
Суд принимает признание иска Охалиным Н.С. в части требований о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам. По данной категории административных дел допускается признание иска. Последствия признания исковых требований ответчику были разъяснены судом, о понимании процессуальных последствий ответчик указал в письменном заявлении, приобщенном в административное дело.
Частично обоснованы и соответственно подлежат частичному удовлетворению требования о взыскании недоимки по пени.
Так, срок оплаты земельного и транспортного налогов за 2021 – не позднее 01.12.2022. Соответственно с 02.12.2022 началась просрочка исполнения, подлежащая оплате в виде пени.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Согласно пункту 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, соответственно пени могут взыскиваться только если налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Таким образом, в случае пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание основного долга налоговый орган утрачивает возможность для принудительного взыскания пени.
Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание на то, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 20 октября 2011 года N 1451-О-О и др.).
Из материалов дела следует, что именно отсутствие расчета пени, сведений о том, за просрочку каких налогов начислена пени, отсутствие доказательств сохранения права взыскания основного долга послужило основанием для отмены судебного приказа и удовлетворения кассационной жалобы Охалина Н.С. А именно, в кассационном определении от 26.04.2024 отмечено: «Заявление содержит требование о взыскании пени в размере 39 582,21 руб., при этом при подаче заявления не представлен расчет пени, отсутствуют какие - либо сведения о недоимке, на которую начислены пени, о периоде ее образования, каких - либо документов, обосновывающих наличие задолженности для начисления пени при обращении в суд не представлено. Заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит. С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден приложенными к заявлению документами, что свидетельствует о том, что требование не является бесспорным, что не было принято во внимание мировым судьей при выдаче судебного приказа».
Административному истцу достоверно известно об основании отмены судебного приказа. Однако при подаче иска МИФНС России №17 по Новосибирской области был подан тот же пакет документов без указания сведений: за просрочку конкретно каких налогов начислена пени.
В определении суда от 16.12.2024 административному истца разъяснялась необходимость представления расчета пени и доказательств отсутствия утраты взыскания основного долга, на который начислена пени (л.д. 136 – оборот).
При расчете пени за просрочку уплаты транспортного и земельного налогов суд учитывает:
- полученные сведения из ОСП по Новосибирскому району, согласно которым в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании судебного приказа №, не производилось взыскание с Охалина Н.С. денежных средств;
- решение Новосибирского районного суда от 22.06.2023 № и апелляционное определение Новосибирского областного суда от 12.12.2023 №, согласно которым с Охалина Н.С. взыскан долг по транспортному налогу за 2018 год в сумме 25515 руб., пени за просрочку указанного налога за период с 03.12.2019 по 09.01.2020, с 10.01.2020 по 31.12.2021.
О просрочке задолженности по иным налогам, кроме как по транспортному налогу 2018, 2021 гг., земельному налогу за 2021, сведений налоговый орган не представил. Ни сведений, ни документов в обоснование правомерности требований о взыскании пени с учетом распределенного бремени доказывания истец в суд не представил. Как установлено в ходе рассмотрения дела, к Охалину заявлено несколько административных исков о взыскании недоимки по налогам и пени. Соответственно обязанность истца – представить в суд сведения о том, за просрочку каких конкретно налогов заявлено требование о взыскании пени именно по настоящему административному делу. Суд не обязан собирать сведения и документы за налоговый орган в обоснование правомерности заявленного иска. В данном случае истец, наделенный публичными правомочиями, имел объективную возможность самостоятельно получить сведения и документы, в том числе от судебных приставов, и затем представить сведения и документы в суд.
Представленный истцом расчет пени абсолютно неинформативен, не содержит указания о том, на суммы каких конкретно налогов начислена пени, указания о периоде начисления неустойки по каждому налогу.
Соответственно суд исходит из обстоятельств того, что имеются основания для взыскания пени за просрочку уплаты транспортного налога 2018 и 2021, земельного налога 2021.
Итак, сумма задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021 год: 25 568,56 руб. (53,56 +25515).
Период просрочки: с 02.12.2022 по 11.10.2023 (314 дней). Такой период начисления пени приведен в расчете истца (л.д. 29-30).
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
1 495,76
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
159,38
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
347,73
18.09.2023 – 11.10.2023
24
13
300
265,91
Пени: 2 268,78 руб.
Сумма пени за просрочку уплаты транспортного налога 2018г.:
Сумма задолженности: 25 515,00 руб.
Период просрочки: с 01.01.2022 по 11.10.2023 (465 дней с учётом исключаемых периодов)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
01.01.2022 – 13.02.2022
44
8,5
300
318,09
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
113,12
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
544,32
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
Исключаемый период #1
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
1 881,73
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
159,04
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
347,00
18.09.2023 – 11.10.2023
24
13
300
265,36
Пени: 3 628,66 руб.
Итого общая сумма пени: 2268,78 + 3628,66 = 5897,44 руб.
Поскольку истец не доказал отсутствие утраты возможности утраты взыскания основного обязательства, оснований для взыскания пени в большем размере, чем 5897,44 руб. не имеется.
Также при разрешении требования о взыскании пени, суд принимает признание ответчиком требований в части пени на сумму 5897,44 руб. Препятствий для принятия признания иска суд не усматривает. Последствия признания иска были разъяснены ответчику, письменное заявление о признании иска приобщено в материалы дела.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 1144 руб. (округление суммы пошлины по правилам п.6 ст. 52 НК РФ, и определения суммы с учетом того, что иск подан до внесения изменений в ст. 333.19 НК РФ, увеличения сумм пошлин).
Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать с Охалина Н.С., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 31466 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год - 25 515 руб.;
- земельный налог за 2021 – 53,56 руб.;
- пени за просрочку уплаты налогов 5897,44 руб.
Взыскать с Охалина Н.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1144 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 17.03.2025 года.
Судья (подпись) И.С. Новикова
Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-933/2025 Кировского районного суда г.Новосибирска (УИД: 54RS0030-01-2024-005496-05).
По состоянию на 17.03.2025 решение не вступило в законную силу.