Дело (УИД) № 57RS0014-01-2025-000763-55

производство № 2а-1-693/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2025 года город Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе: председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ухиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком.

Обосновывают требования с учетом дополнительных письменных пояснений тем, что в период с 07 июня 2023 года по 20 ноября 2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 07 апреля 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 788 773 рублей 20 копеек.

По состоянию на 03 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 2 374 204 рубля 07 копеек, из них – земельный налог (<...>) за 2023 года в размере 2 323 118 рубля, земельный налог (<...>) за 2023 года в размере 5 807 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 127 рублей и пени в размере 29 152 рублей 07 копеек за период с 27 ноября 2024 года по 03 декабря 2024 года.

В целях досудебного урегулирования спора, налогоплательщику было размещено требование № 1782 по состоянию на 24 мая 2023 года об уплате недоимки за земельный налог и налога на имущество, всего в размере 2 344 572 рублей и начисленных пени на указанную недоимку в размере 103 344 рублей 41 копейка.

Срок исполнения требований истек 19 июля 2023 года, однако задолженность налогоплательщиком не была погашена в полном объеме.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 года в размере 2 323 118 рублей, земельный налог (ОКТМО №) за 2023 год в размере 5 807 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 127 рублей и пени в размере 29 152 рубля 07 копеек. Всего – 2 374 204 рубля 07 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, извещенный надлежащим образом о рассмотрении административного дела в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о рассмотрении административного дела в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрении дела в суд не поступило.

Суд в порядке статьи 289 (части 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации, обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 НК РФ.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 этого же Кодекса, которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16).

В соответствии с пунктом 2 статьи 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В Московской области принят Закон Московской области от 18 октября 2014 года № 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установившей такую дату с 1 января 2015 года. Согласно статье 2 этого Закона Московской области при принятии советами депутатов муниципальных образований Московской области нормативных правовых актов о введении налога на имущество физических лиц применяется порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Из материалов административного дела следует, что согласно сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в период с 17 июня 2021 года в собственности у ФИО2 значилось недвижимое имущество в виде жилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Также с 18 июня 2021 года в собственности у ФИО2 значатся земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, а также с 01 июля 2021 года - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Исходя из приведенных норм права, принадлежащее административному ответчику здание и земельные участки относятся к объектам недвижимости, в отношении которых налогооблагаемая база определяется исходя из кадастровой стоимости, величина которой может применяться в течение нескольких налоговых периодов до установления новой кадастровой стоимости.

В связи с этим налоговый орган исчислил налог за квартиру за 2023 год – 16 127 рублей, и за земельные участки в размере 1 290 рублей, 605 рублей, 1 067 рублей, 2 845 рублей и 2 323 118 рублей, всего – 2 345 052 рубля.

Указанный расчет об уплате налогов указан в налоговом уведомлении №137710387 от 18 августа 2024 года, размещенном в личном кабинете налогоплательщика. Оплата налогов должна была быть произведена до 2 декабря 2024 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

ФИО2 в спорный период являлась индивидуальным предпринимателем и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а именно 20 883 рубля 58 копеек за расчетный период с 07 июня 2023 года по 20 ноября 2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с выявлением недоимки у ФИО1, налоговой инспекцией в целях досудебного урегулирования спора, налогоплательщику было направлено требование № 1782 по состоянию на 24 мая 2023 года об уплате недоимки за земельный налог и налога на имущество, всего в размере 2 344 572 рублей и начисленных пени на указанную недоимку в размере 103 344 рублей 41 копейка.

Срок исполнения требований истек 19 июля 2023 года.

За неисполнение обязанности по оплате (не в полном объеме оплате) в установленные законом сроки земельного налога (ОКТМО №) за 2022 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2022 год, по налогу с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов (с 07 июня 2023 года по 20 ноября 2023 года), земельного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год, налоговым органом начислены пени в размере 29 152 рублей 07 копеек за период с 27 ноября 2024 года по 03 декабря 2024 года.

По состоянию на 03 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 2 374 204 рубля 07 копеек, из них – земельный налог (ОКТМО №) за 2023 года в размере 2 323 118 рубля, земельный налог (ОКТМО №) за 2023 года в размере 5 807 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 127 рублей и пени в размере 29 152 рублей 07 копеек за период с 27 ноября 2024 года по 03 декабря 2024 года.

В установленный законом срок 23 декабря 2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Мценска и Мценского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-4647/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в указанном размере, однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика на судебный приказ, он был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 28 марта 2025 года.

09 апреля 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области в установленный законом срок обратилось в суд с настоящим административным иском.

Поскольку расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом произведен верно, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность по уплате налогов и пени, порядок обращения в суд соблюдены, административным ответчиком обязательства по уплате налогов за 2023 год и пени не исполнены, суд приходит к выводу, что требования административного истца к ФИО2 обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с этим в доход муниципального образования город Мценск Орловской области с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 38 742 рубля.

Руководствуясь статьями 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, документированной паспортом <...>, проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 год в размере 2 323 118 рублей, земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 год в размере 5 807 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 127 рублей и пени в размере 29 152 рубля 07 копеек за период с 27 ноября 2024 года по 03 декабря 2024 года. Всего – 2 374 204 рубля 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, документированной паспортом <...> в доход муниципального образования город Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 38 742 рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 июля 2025 года.

Председательствующий Н.А. Волкова