Дело № 2а-4940/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-004197-54

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку, владеет на праве собственности земельным участком и недвижимым имуществом. Налоговый орган исчислил сумму налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год. Налоги исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику начислены пени и сформированы требования. В установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-839/2022 от 06.04.2022 был отменен по заявлению ответчика. Задолженность до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 174,20 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 15.12.2021 *** задолженность: за 2020 г. в сумме: налог в размере 123,60 руб., пени в размере 50,54 руб. (образованы от суммы недоимки 15551,00 руб. за 2020 г.);

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 04.08.2021 *** задолженность составляет: пени в размере 0,06 руб. (образованы от суммы недоимки 29,00 руб. за 2015 г.).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Сторонам направлялось извещение о рассмотрении дела в указанном порядке, каких-либо возражений, отзывов, в срок, установленный судом, не поступало.

Административный ответчик извещался путем направления извещения по адресу регистрации, а также СМС-извещение на номер телефона, указанный в заявлении об отмене судебного приказа.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-839/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ответчику в 2020 г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества (л.д.37):

- гараж кадастровый номер ***, площадью 18,6 кв. м., по адресу: ***, дата регистрации права собственности – 15.12.2020, в 2020 доля в праве 1;

- иные строения кадастровый номер ***, по адресу: ***, площадью 29,8 кв. м., дата регистрации права собственности – 12.02.2019, за 2020 доля в праве 1;

- жилое помещение – квартира кадастровый номер ***, по адресу: *** ***, площадью 60,1 кв. м., дата регистрации права собственности – 15.06.2016, за 2020 доля в праве 1/2.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Судом установлено, что, налоговым органом начислен налог на имущество за 2020 г. в размере, указанном в налоговом уведомлении от 01.09.2021 *** (л.д.16), направленным в адрес налогоплательщика посредством его размещения в «личном кабинете налогоплательщика», факт открытия, активации и использования которого доказан представленными документами (л.д.17,22-30).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с несвоевременной уплатой налога, ответчику на основании ст.75 НК РФ были начислены пени и выставлено требование в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ: № *** от 15.12.2021, со сроком добровольного исполнения до 18.01.2022 (л.д.21).

Доказательств оплаты недоимки ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как указывает истец, ответчик в период 2014-2015 гг. владел на праве собственности земельным участком:

- кадастровый номер ***, по адресу: ***», доля в праве: за 10 месяцев 2014 года 1/2; за 2 месяца 2014 года и за 2015 год доля в праве -1.

В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком земельного налога.

В связи с указанным, налоговым органом был начислен налог за 2014-2015 гг. в размере, указанном в налоговом уведомлении от 10.07.2017 *** (л.д.18).

В связи с несвоевременной и не полной оплаты налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику были начислены пени в сумме 0,06 руб. (образованы от суммы недоимки 29,00 руб. за 2015г.) и выставлено требование *** от 04.08.2021, со сроком добровольного исполнения до 07.09.2021 (л.д.19).

Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что с заявлением о взыскании сумм недоимки налоговый орган обратился к мировому судье 05.04.2022, что в установленный законом срок, поскольку, по требованию *** от 04.08.2021 сумма задолженности составляла менее 3000 руб., в связи с чем срок на обращение в суд исчисляется одновременно со сроком по требованию *** от 15.12.2021.

06.04.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района, был вынесен судебный приказ № 2а-839/2022, которым с ответчика взыскана в местный бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 15647,00 руб., пени в размере 50,54 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в границах городских округов: пени в размере 0,06 руб., а также государственную пошлину в доход местного бюджета 314,50 руб.

Определением от 29.04.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика.

В суд с настоящим иском ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась 13.07.2022 (л.д.48), что также с соблюдением срока.

В связи с частичной уплатой задолженности, текущая недоимка по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. составляет: налог – 123,60 руб., пени 50,54 руб. (образованы от суммы недоимки в размере 15 551 руб. за 2020 г.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет: пени в размере 0,06 руб. (образованы от суммы недоимки 29,00 руб. за 2015 г.).

Вместе с тем, налоговым органом нарушен срок направления требования *** от 04.08.2021 о наличии недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере: пени в размере 0,06 руб. (образованы от суммы недоимки 29,00 руб. за 2015 г.).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ в редакции закона на 2015 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате недоимки по земельному налогу в виде пени, образованные от недоимки за 2015 год, на сумму 0,06 руб. должно было быть направлено ответчику не позднее одного года со дня выявления данной недоимки. Датой выявления недоимки является дата, установленная для уплаты в налоговом уведомлении о расчете данного налога *** от 10.07.2017 – 01.12.2017 (абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления).

Следовательно, указанное требование могло быть направлено ответчику не позднее 02.12.2018.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по земельному налогу суд отказывает.

Относительно требования о взыскании недоимки на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. по требованию от 15.12.2021 *** в сумме: налог в размере 123,60 руб., пени в размере 50,54 руб., суд отмечает следующее.

В налоговом уведомлении от 01.09.2021 *** (л.д.16) ИФНС произвел расчет налога на общую сумму 15674,60 руб., в следующих размерах:

- за гараж кадастровый номер ***, площадью 18,6 кв. м., по адресу: *** дата регистрации права собственности – 15.12.2020, в 2020 доля в праве 1 – в размере 3,00 руб.;

- иные строения кадастровый номер ***, по адресу: ***, площадью 29,8 кв. м., дата регистрации права собственности – 12.02.2019, за 2020 доля в праве 1 – в размере 15551 руб.;

- жилое помещение – квартира кадастровый номер ***, по адресу: ***, площадью 60,1 кв. м., дата регистрации права собственности – 15.06.2016, за 2020 доля в праве 1/2 - в размере 288 руб.

Согласно карточке расчета с бюджетом, ответчиком произведена оплата задолженности 08.04.2022 на сумму 15551 руб. (л.д.34).

При этом, срок оплаты был установлен – до 01.12.2021.

В заявлении об отмене судебного приказа ответчик указал, что является многодетной семьей, о чем представлена копия удостоверения, в связи с чем, полагает, что имеется необходимость перерасчета налога за объект - квартира по адресу: ***, на основании ст. 403 НК РФ.

Оценивая указанный довод, суд руководствуется следующим.

В силу пункта 3 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

При этом, согласно пункту 6.1 указанной статьи, налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Как следует из копии удостоверения многодетной семьи ***, оно выдано 28.09.2021, тогда как ИФНС был выставлен налог за указанный объект недвижимости за налоговый период – 2020 год, когда данного основания для перерасчета у ответчика еще не имелось.

При таких обстоятельствах, налог за 2020 год налоговым органом рассчитан правильно за все объекты, находящиеся в собственности ответчика.

Учитывая, что за объект с кадастровым номером *** по адресу: *** сумма налога была внесена несвоевременно, а за объекты с кадастровым номером *** (гараж) по адресу: ***, и с кадастровым номером *** (квартира) по адресу: *** – налог не оплачен в полном объеме, при этом, как установлено судом, рассчитан налоговым органом в соответствии с действующим законодательством, следовательно, заявленная в настоящем иске сумма недоимки на имущество физических лиц за 2020 г. по требованию от 15.12.2021 *** в сумме: налог в размере 123,60 руб., пени в размере 50,54 руб. – подлежит удовлетворению.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 174, 14 руб. (123,60+50,54), с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), адрес места жительства: г*** в пользу местного бюджета (УФК Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району) сумму в размере 174,14 руб., в том числе: задолженность на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. по требованию от 15.12.2021 № 80752 в сумме: налог в размере 123,60 руб., пени в размере 50,54 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова