Дело № 2а-865/2023

УИД 58RS0027-01-2023-000725-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2023 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Романовой В.А.,

при секретаре Лощининой Ю.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, представленным органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой, гос.рег.знак №, марки/модели M-412, 1988 года выпуска, дата регистрации права-05.11.1991; автомобили грузовые, гос.рег.знак № №, марки/модели M-412, 1988 года выпуска, дата регистрации права-05.11.1991; автомобиль ГАЗ 2752, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права 23.01.2018 г., дата утраты права-09.11.2021 г. Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 3 470,00 руб., в том числе: за автомобиль легковой гос.рег.знак №, марки/модели M-412, в размере 1 020 руб.; за автомобиль грузовой, гос.рег.знак №, марки/модели M-412, в размере 2 450 руб. Административный ответчик транспортный налог в размере3 146,41 руб. в срок, установленный законодательством (до 01.12.2021 г.) не оплатил.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2017 г. по 17.03.2022 г. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 руб. за 2022 г. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8 766 руб. за 2022 г. Административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы за период с 01.01.2022 г. по 17.03.2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 7 314,93 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1 861,6 руб. Указанные страховые взносы за ОПС и ОМС за 2022 г. не оплачены.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 289.97 руб.: размер недоимки для расчета пени -7314,93 руб. (СВ на ОПС за 2022 год) за период c 02.04.2022 по 31.05.2022 в размере 231,15 руб., размер недоимки для расчета пени -58,82 руб. (СВ на ОМС за 2022 год) за период c 02.04.2022 по 31.05.2022 в размере 58,82 руб.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени от 15.12.2021 №, от 01.06.2022 №, в которых указано о наличии задолженности по налогам, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего времени задолженность по налогу уплачена не в полном объеме.

В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности на сумму 12 612,91 руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы02.08.2022 г. выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы от 30.08.2022 г. указанный судебный приказ отменен.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1, № в размере 12 612 руб. 91 коп., в том числе.транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3146.41 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 7314,93 руб., пеня в размере 231,15 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 1861,6 руб., пеня в размере 58,82 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьского району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений, представленных органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрированытранспортнее средства – автомобиль легковой, гос.рег.знак №, марки/модели M-412, 1988 года выпуска, дата регистрации права-05.11.1991; автомобили грузовые, гос.рег.знак №, марки/модели M-412, 1988 года выпуска, дата регистрации права-05.11.1991; автомобиль ГАЗ 2752, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права 23.01.2018 г., дата утраты права-09.11.2021 г.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 3 470,00 руб., в том числе: за автомобиль легковой гос.рег.знак №, марки/модели M-412, в размере 1 020 руб.; за автомобиль грузовой, гос.рег.знак №, марки/модели M-412, в размере 2 450 руб.

Административный ответчик транспортный налог в размере3 146,41 руб. в срок, установленный законодательством (до 01.12.2021 г.) не оплатил.

Также судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2017 г. по 17.03.2022 г.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 руб. за 2022 г. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8 766 руб. за 2022 г. Административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы за период с 01.01.2022 г. по 17.03.2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 7 314,93 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1 861,6 руб. Указанные страховые взносы за ОПС и ОМС за 2022 г. не оплачены.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: … индивидуальные предприниматели.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

П. 2 ст. 425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования процентов: 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии c пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34445 руб. за 2022г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов за 2022 г. на обязательное медицинское страхование составляет 8 766 руб.00 коп.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую … деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, …. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, … включительно.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, … уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, ….

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы за период с 01.01.2022 г. по 17.03.2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 7 314,93 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1 861,6 руб.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, должником налоги и страховые взносы не уплачены.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налоговым органом начислены пени в сумме 289.97 руб.: размер недоимки для расчета пени -7314,93 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год) за период c 02.04.2022 по 31.05.2022 в размере 231,15 руб.., размер недоимки для расчета пени -58,82 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год) за период c 02.04.2022 по 31.05.2022 в размере 58,82 руб.

В связи с тем, что транспортный налог и страховые взносы в установленный срок оплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлены требования от 15.12.2021 г. №, от 01.06.2022 г. № об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также осроке добровольной уплаты задолженности по налогам и пени.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Направление в адрес административного ответчика налоговых требований подтверждается реестрами направления заказной почтовой корреспонденции, копии которых имеются в материалах дела.

Административным ответчиком уплачена сумма задолженности в размере 12 612,91 руб. по уплате недоимки в размере 12 612,91 руб., что подтверждается имеющейся в материалах дела копией чека-ордера от 01.04.2023 г.

Однако согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Следовательно, оплаченные ФИО1 денежные средства направлены на погашение ранее образовавшейся налоговой задолженности в порядке очередности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из лицевого счета административного ответчика. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в томчисле, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании втечение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы02.08.2022 г. выдан судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы от 30.08.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

С вышеуказанным иском в суд ИНФС обратилась 20.02.2023 г., то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающие доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 504 руб. 52 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № задолженность в размере 12 612 руб. 91 коп., в том числе, транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3146.41 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 7314,93 руб., пеня в размере 231,15 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 1861,6 руб., пеня в размере 58,82 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 504 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11 апреля 2023 года.

Председательствующий